为实现东西方制度平稳过渡，成功推进“营改增”进行改革，国家所
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局兼顾嘲弄用性，在征管信息技术的现有构建下，保持原纳税申报表基本上结构上和栏次不变，对纳税申报表进行了大面积变更并增加了附图，与“营改增”方针明确规定相衔接。
明确明确规定，参见《关于全面性推开增值税改征增值税体制改革后增值税纳税申报有关事宜的新闻稿》（国家所
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局新闻稿2016年第13号）。
（一）
一般纳税人纳税申报的资讯
1. 必报的资讯：纳税申报表及其附列的资讯
纳税申报表及其附列的资讯，包括l张主表、8张附图。
主表：《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
附列的资讯，包括：
(1)《增值税纳税申报表附列的资讯（一）》（本期卖出状况明细）。
(2)《增值税纳税申报表附列的资讯（二）》（本期进项税额明细）。
(3)《增值税缴纳巾流程附列的资讯（三）》（公共服务、资产和资产扣除项日明细）。
—般纳税人卖出公共服务、资产和资产，在确定公共服务、资产和资产营业额时，按照有关明确规定可以从取得的全部价款和价外开销中扣除价款的，需要填报《增税纳税申报表附列的资讯（三）》。其他状况不填写该附列的资讯。
(4)《增值税缴纳1扫流程附列的资讯（四）》（税额抵减情况表）。
(5)《增值税缴纳中流程附列的资讯（五）》（资产分阶段抵扣计算表）。
（6)《人民币（不含个财产）进项税额抵扣情况表》。
(7)《本期抵扣进项税额结构上明细表》。
（8）《增值税减免税审批明细表》。
2．纳税申报其他的资讯
(1)己开具的税控机动车辆卖出爱国奖券和普通发票的存根联：
(2)符合抵扣前提且在本期审批抵扣的增值税专用发票（含税控机动车辆卖出统合发）的抵扣联：
（3)符合抵扣前提且在本期审批抵扣的中国海关出口增值税配有缴款书、购进稻米取得的普通发票的信函：
（4)符合抵扣前提且在本期审批抵扣的税赋完税汇票及其表格，书面合约、付款证明了和国外的单位的对账单或者单据：
（5)已开具的稻米收购汇票的存根联或报查联；
(6)纳税人卖出公共服务、资产和资产，在确定公共服务、资产和资产营业额，按照有关明确规定从取得的全部价款和价外开销中扣除价款的有权汇票及其表格；
（7）负责人税务机关明确规定的其他的资讯。
纳税申报其他的资讯的报备要求，由各省市、自治州、省 公司注销流程辖市和副省级11／国家税务局确定。
（二）填报难题及相关方针求解
1．原增值税纳税人寒假留抵税额的处理
关于全面性推开增值税改征增值税体制改革的通知》（税务[2016] 36号）明确规定，原增值一般纳税人兼有卖出公共服务、资产或者资产的，截止到纳-A“营改增”体制改革之月底的增值税寒假留抵税额，不得从卖出公共服务、资产或者资产的销项税额抵扣。
挂账留抵税额的填报，是《纳税申报表》主表填报的主要难题。上期留抵税额按时须挂账的纳税人，是指体制改革之月底一个税收隶属于期的纳税申报表第20栏“寒假留抵税额”“一 公司注销流程般货运、劳动和应税公共服务”列“本月数”小于零，且兼有“营改增”公共服务、资产和资产的纳税人。此类纳税人在“营改增”体制改革之月底，仅按照《增值税组织法》缴纳增值税，截止到纳入“营改增“体制改革之月底的增值税寒假留抵税额，需要进行挂账处理。
《纳税申报表》主表中的第1 3栏“上期留抵税额”、第18栏“具体抵扣税额”、第20栏“寒假留抵税额”的“一般项日”列“本年累计”，配有于挂账留抵税额的填写。《纳税申报表》主表的部份细节见表1，
【例】某纳税人系增值税一般纳税人，在2016年5月1月底，仅按照《增值税组织法》缴纳增值税。截止2016年4月30年份末留抵税额10万元。2016年5月底，税收为17%的货运及劳动的销项税额20万元，税收为11%的各类公共服务的销项税额30万元：本月发生的进项税额为30万元。
2016年5月底（税收隶属于期）《纳税申报表》主表填报方式如下：
表1： 《纳税申报表》主表的部份细节
(1)本月：仁表第13栏“上期留抵税额”，本栏“一般项日”列“本月数”填写“o”：“本年累计”填写“1 00000”元。
(2)主表第18栏“具体抵扣税额”“一般工程项目”列“本年累计”，在填写时，需要进行计算；具体步骤如下：
①计算当期一般计税方式的应纳税额。用第11栏“销项税额”“一般工程项目”列“本月数”—第18栏“具体抵扣税额”“一般工程项目”列“本月数”：
应纳税额=
销项税额—进项税额=500000-300000=200000
（元）
②计算当期一般货运及劳动销项税额比率：一般货运及劳动销项税额÷当期全部销项税额“10 0%
一般货运及劳动销项税额比率=200000÷ 500000 X 100% =40%。
③计算当期一般计税方式的一般货运及劳动应纳税额：一般计税方式的应纳税额x-般货运及劳动销项税额比率
一般计税方式的一般货运及劳动应纳税额=200 公司注销流程000 X 40%=80000（元）
④将“货运和劳动挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方式的一般货运及劳动麻纳税额”两个统计数据相比之下，取两者中的小的统计数据。800 公司注销流程00<100000
经过上述计算，主表第18栏“具体抵扣税额”“一般工程项目”列“本年累计”应当填写80000元。
（3）主表第19栏“应纳税额”“一般工程项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项冃”列“本月数”—第1 8栏“具体抵扣税额”“一般项同”列“本月数”—第1 8栏“具体抵扣税额”“一般工程项目”列“本年累计”。
主表第1 9栏“应纳税额”“一般工程项目”列“本月数”：
500000-300000-80000=120000（元）
（4）主表第20栏“寒假留抵税额”“一般工程项目”列“本年累计”二第13栏“上月留抵税额”“一般工程项目”列“本年累计”—第18栏“ 公司注销流程具体抵扣税额”“一般工程项目”列“本年累计”。
主表第2 0栏“寒假留抵税额”“一般工程项目”列“本年累计：
100000-80000=20000（元）。
主表第20栏“寒假留抵税额’“—般项日”列“本年累计20000元，是寒假仍未抵扣完的挂账留抵税额，可以结转至下期继续在货运及劳动的销项税额 公司注销流程中抵扣。
2．“利息”计税的纳税申报
（1）实施“营改增”的纳税人，公共服务、资产和资产适用“利息”计税的，即售额中有扣除工程项目的，在填报《纳税申报表》主表“营业额 公司注销流程”时，按照“扣除以前的不含税营业额”填列。
根据《关于全面性推开增值税改征增值税体制改革的通知》（税务[2016] 36号）附加2《营税改征增值税体制改革有关 公司注销流程事宜的明确规定》，适用“利息”计税（有扣除工程项目）的情况，包括：
国际金融
产品转让，按照卖出价扣除买入价后的额度为营业额。转让
国际金融
产品出现的正负差，按收支相抵后的额度为营业额。若相抵后出现负差，可结转下一缴纳期与下期转让国际金融产品营业额相抵，但年初时仍出现负差的，不得转入下—个财政年度。
②经理人代 公司注销流程理服务，以取得的全部价款和价外开销，扣除向委托方收取并代为支付中央政府性基金会或者行政事务事业性车费后的额度为营业额。
③
投资
租赁和
投资
性售后服务回租的业务：
经中国人民银行、银监会或者中华人民共和国商务部批准从事融资租赁的业务的体制改革纳税人，提供投资赁公共服务，以取得的全部价款和价外开销，扣除支付的贷款贷款（包括外汇储备贷款港币贷款贷款）、发行票据贷款和货车购置税后的额度为营业额。
经中国人民银行、银监会或者中华人民共和国商务部批准从事融资租赁的业务的体制改革纳税人，提供投资性售后服务回租公共服务，以取得的全部价款和价外开销（不含利息），扣除对内支付的贷款贷款（包括外汇储备贷款和港币贷款贷款）、发行票据贷款后的额度作为营业额。
④体制改革纳税人中的一般纳税人提供货运车场公共服务，以其取得的全部价款和价外开销，扣除支付给承运方保险费后的额度为营业额。
⑤体制改革纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外开销，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他的单位或者一个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游观光中小企业的旅游观光开销后的额度为营业额。
⑥体制改革纳税人提供建筑物公共服务适用简陋计税方式的，以取得的全部 公司注销流程价款和价外开销扣除支付的外包款后的额度为营业额。
⑦房地产开发中小企业中的一般纳税人卖出其开发的地产工程项目（选择简陋计税方式的地产老工程项目除外），以取得的全部价款和价外开销，扣除受让农地时向政府机构支付的农地价款后的额度为营业额。
⑧一般纳税人卖出其2016年4月30月底取得（不含自建）的资产，选择适崩简陋计税方式， 以取得的全部价款和价外开销减去该项资产购置市价或者取得资产时的股份后的额度为营业额。
根据《关于更进一步具体全面性推开营改增体制改革有关劳动派遣公共服务、州际公路过路费氐扣等方针的通知》（税务[2016] 47号）的明确规定，适用“利息”计税（有扣除工程项目）的情况，包括：
①纳税人转让2016年4月30月底取得的农地所有权，可以选择适用简陋计税方式， 以取得的全部价款和价外开销减去取得该农地所有权的市价后的额度为营业额，按照5%的征收率计算缴纳
增值税
。
②纳税人提供专业知识分包公共服务，按照“经理人代理服务”缴纳
增值税
，其营业额不包括受顾客的单位交由代为向顾客的单位雇员发放的薪水和全权缴纳的医疗保险、房屋社会保障。向委托方收取并代为发放的薪水和全权缴纳的医疗保险、房屋社会保障，小得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
一般纳税人提供专业知识分包公共服务，可以选择适用简陋计税方式，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
③一般纳税人提供劳动派遣公共服务，可以选择“利息”缴纳，以取得的全部价款和价外开销，扣除代劳务的单位支付给劳动派遣雇员的薪水、社会福利和为其兼办医疗保险及房屋社会保障后的额度为营业额，按照简陋计税方式依5%的征收率计算缴纳增值税。
< 公司注销流程p>零星纳税人提供劳动派遣公共服务，也可以选择“利息”缴纳，以取得的全部价款和价外开销，扣除代劳务的单位支付给劳动派遣雇员的薪水、社会福利和为其兼办医疗保险及房屋社会保障后的额度为营业额，按照简陋计税方式依5%的征收率计算缴纳增值税。
（2)实施“
营改增
”的纳税人，公共服务、资产和资产适用“利息”计税的，即营业额中有扣除工程项目的，应将“扣除以前的不含税营业额”、“扣除工程项目本期具体扣除额度”等状况填列在《增值税纳税申报表附列的资讯（一）》（本期卖出状况明细）中。
(3)体制改革纳税人按照明确规定，从全部价款和价外开销中扣除的价款，应当取得符合立法、行政事务规章和商务部明确规定的有效地汇票。否则，不得扣除。
有效地汇票是指：
② 付给全境的单位或者一个人的现金，以单据为有权有效地汇票；
②支付给国外的单位或者一个人的现金，以该的单位或者一个人的签收收据为有权有效地汇票，税务机关对签收收据有疑议的，可以要求其提供国外代理人政府机构的确认证明了：
③缴纳的税收，以完税汇票为有权有效地汇票；
④扣除的中央政府性基金会、行政事务事业性车费或者向中央政府支付的农地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财务债券为有权有效地汇票：
⑤商务部明确规定的其他汇票。
纳税人取得的上述汇票属于增值税抽税汇票的，其进项税额不得从销项税额中抵扣
