股权转让有哪些税需要缴纳-千百顺

股权转让有哪些税需要缴纳

更新时间：2021-10-27 09:51:32

边肖，你好！我们公司原来有甲方和乙方两个投资人，他们都是公司，不是自然人。现在甲公司想溢价转让全部股份给乙公司。这两个投资者将如何纳税，缴纳什么税？我公司实收资本不变，仅保留B公司为出资人。我们必须交税吗？如有必要，应缴纳哪些税，如何缴纳？

你公司股权转让涉及增值税、企业所得税、印花税！下面我给大家详细分析一下~

增值税

根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2021〕36号)附件1《销售服务、无形资产和房地产注释》第一条第五款第四项规定:

金融商品转让是指转让外汇、证券、非商品期货等金融商品所有权的经营活动。其他金融商品的转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各类金融衍生品的转让。

因此，前述案例属于企业转让非上市公司股份，不属于金融商品转让，不在增值税征收范围内，因此不缴纳增值税。

工商所得税

根据《中华人民共和国国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第三条规定:

企业转让股权收益，应当在转让协议生效、股权变更手续办理完毕时确认收益的实现。股权转让收入是股权转让收入扣除取得股权所发生的成本后的收入。企业在计算股权转让收入时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中可以按照股权分配的金额。

因此，前述情形的股权转让所得并入甲公司当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条的规定，下列凭证为应税凭证...2.产权转让的书面证据；”

根据其附件《印花税税目税率表》，“产权转让文件包括财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转让文件。签名人按所含金额的万分之五贴花。”

根据《国家税务总局关于印花税解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条规定，“‘财产所有权’转让文件的征税范围为:经政府管理机关登记的动产、不动产所有权转移设立的文件，企业股权转让设立的文件。”

综上所述，印花税应按书面文件上的金额计算缴纳。

注意了！！！

如果甲公司和乙公司签订股权转让协议时为增值税小规模纳税人，且股权转让协议签订于2021-2021年，还可享受《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税〔2021〕13号)中的印花税优惠。

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