减税降费政策操作指引(一)月销售额15万元以下免征增值税政策。
一、适用对象
小规模纳税人
二。策略内容
2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人从事增值税应税销售，且月销售总额未超过15万元(若一个季度为一个纳税期，且季度销售未超过45万元，下同)的，免征增值税；月销售总额超过15万元，但扣除本期房地产销售金额后不超过15万元的，商品、服务、无形资产的销售金额免征增值税。
三。操作流程
1.享受这种方式。
纳税人在填报增值税纳税申报表时，可按要求填写申报表，享受优惠待遇。
2.处理渠道。
可通过办税服务厅(处)、电子税务局办理，具体地点和网址可在各省(自治区、直辖市、计划单列市)税务局网站上查询& ldquo税务服务& rdquo列查询。
3.报告要求。
(1)小规模纳税人按固定期限纳税的，可以选择一个月或者一个季度为纳税期限。一旦选择，在一个会计年度内不得更改。
(2)符合条件的小规模纳税人应填写《增值税及附加税申报表(适用于小规模纳税人)》。凡享受此项优惠的企业，请填写第10行& ldquo小微企业免税销售& rdquo；如果个体工商户和其他个人享受此项优惠，请填写11 & ldquo低于阈值的销售额& rdquo。
4.发票管理。
(1)小规模纳税人使用过金税号牌、税控号牌等税控专用设备开具增值税专用发票，且月销售额不超过15万元的，可继续使用现有设备开具发票，或自愿与税务机关免费兑换税务Ukey发票。
(2)销售金额不超过15万元，但部分销售已开具增值税专用发票，无增值税专用发票的销售金额仍可享受免税政策。有增值税专用发票的销售金额如需享受免税政策，需按规定作废增值税专用发票或开具红字专用发票。
开具红字发票流程:如果开具纸质增值税发票，根据不同情况，买方或卖方在增值税发票管理系统中填写并上传《开具红字增值税发票信息表》，卖方在增值税发票管理系统中开具红字发票，输出为负数。如果开具了增值税电子专用发票，其他流程与纸质发票流程一致，只是不需要收回已经开具的蓝色电子专用票。
5.相关规定。
(1)其他个人(不含个体工商户)以一次性收取租金形式出租房地产的租金收入，可在相应租赁期内平均分摊。分摊后每月租金收入不超过15万元的，免征增值税。
(2)按照现行规定应预缴增值税的小规模纳税人，在缴纳地实现的月销售额不超过15万元的，无需在当期预缴。
四。相关文件
1.财政部和国家统计局；《国家税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(2021年第11号)；
2.《中华人民共和国国家税务总局关于增值税消费税与附加税纳税申报一体化有关事项的公告》(2021年第20号)；
3.《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征收管理的公告》(2021年第5号)；
4.《中华人民共和国国家税务总局关于新纳税人增值税专用发票电子化有关事项的公告》(2021年第22号)；
5.《中华人民共和国国家税务总局关于开具红字增值税发票有关问题的公告》(2021年第47号)；
五.相关问题[/s2/]
1.按季度纳税的小规模纳税人，本季度自行开具普通发票销售额不超过45万元，代开专用发票销售额超过45万元，可享受增值税免税。
答:按季度纳税的小规模纳税人结合销售货物、劳务、无形资产等应税行为计算销售额，判断是否符合45万元免税标准，包括有增值税专用发票的销售、有增值税普通发票的销售、无发票的销售。因此，问题中提到的情况不能享受免征增值税的优惠政策。
2.我是一家商品批发公司，是小规模纳税人，按月申报。2021年4月，我公司销售房地产(不含增值税)收入50万元，销售商品收入13万元。我公司对月销售额在15万元以下的小规模纳税人能否享受增值税免税政策？
答:《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征收管理的公告》(2021年第5号)规定，小规模纳税人进行增值税应税销售，月销售总额不超过15万元(一个季度为一个纳税期的，季度销售总额不超过45万元)的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售，月销售总额超过15万元，但扣除当期房地产销售金额后，商品、服务、无形资产的销售金额免征增值税。
贵公司月销售总额超过15万元，但扣除本期房地产销售(13万元)后，不超过15万元。因此，根据规定，你公司销售的货物，对于月销售额在15万元以下的小规模纳税人，可以享受增值税免税政策。销售房地产取得的收入，应按规定缴纳增值税。
3.我是一个小超市，属于增值税小规模纳税人。除了卖日用品，它还零售新鲜蔬菜。我一直按照超市销售新鲜蔬菜的规定享受蔬菜流通环节的增值税免税政策。请问在确认小规模纳税人免征增值税政策的销售额时，是否需要计算新鲜蔬菜的销售额？
甲:是的。《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征收管理的公告》(2021年第5号)规定，从事增值税应税销售，月销售总额不超过15万元(一个季度为一个纳税期的，季度销售不超过45万元)的小规模纳税人免征增值税。
因此，贵公司应以取得的全部销售额，包括免税业务的销售额，判断是否超过月销售额15万元(季度销售额45万元)的标准。
4.我是三水光明的一家小型建筑公司。我在光明、荔湾区有建设项目，是季度申报增值税的小规模纳税人。如果我公司2021年第二季度销售额超过45万元，但荔湾区建设项目销售额未超过45万元，是否需要在荔湾区预缴增值税？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征收管理的公告》(2021年第5号)，小规模纳税人从事增值税应税销售，月销售总额不超过15万元(一个季度为一个纳税期，季度销售不超过45万元)的，免征增值税。根据现行规定，应预缴增值税的小规模纳税人，如果在预缴地实现的月销售额不超过15万元，则无需在当期预缴税款。
因此，如果贵公司2021年第二季度销售额超过45万元，则不能享受小规模纳税人增值税免税政策。如果在建设服务预付的荔湾区实现的销售额不超过45万元，本期无需在荔湾区预缴增值税。
5.我是公民，我有一些商店出租。每年4月初，我一次收12个月的房租。去年租金收入140万元，今年有望涨到150万元。最近，我担心国家出台政策，提高小规模纳税人的免税标准。可以享受增值税免税政策吗？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税的公告》(2021年第5号)，自2021年4月1日起，其他个人以一次性收取租金方式出租房地产取得的租金收入，可在相应租赁期内平均分摊。分摊后月租金收入不超过15万元的，免征增值税。2021年4月1日前，上述免税标准为分摊后月租金收入不超过10万元。
2021年4月，您将获得未来12个月的一次性租金150万元，分摊后的月租金为12.5万元(12.5 = 150 & divide12)不超过15万元，因此，小规模纳税人可按上述规定享受增值税免税。
6.我是一家小型装修公司，是按月申报增值税的小规模纳税人，可以适用建筑服务分款的差别化税收政策。请问小规模纳税人增值税免税政策适用的月销售额是在差额前还是差额后判断？
回答:根据销售后的差价。根据《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征收管理的公告》(2021年第5号)相关规定，适用增值税差额征收政策的小规模纳税人，可以根据差额后的销售额，确定是否可以享受月销售额在15万元以下的增值税免征政策。因此，如果分包款可以按规定从你公司提供的建筑服务差额中扣除，差额后的销售额将用于确定上述小规模纳税人增值税免税政策是否适用。
7.我公司是深圳的一家建筑企业，属于增值税小规模纳税人，按季度申报。目前我公司在外地有几个建设项目，我们关注的是，在我国近期发布的小规模纳税人增值税免征政策中，有一条规定，季度销售额低于45万元的，无需提前缴纳增值税。你想根据不同建设项目的销售额还是建设项目的总销售额来判断是否需要提前还款？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征收管理的公告》(2021年第5号)，按照现行规定应预缴增值税的小规模纳税人，在预缴地月销售额不超过15万元(季度销售额不超过45万元)的，无需预缴税款。你公司是小规模增值税纳税人，按季度申报。如果在同一个预缴地点有多个主管税务机关管辖范围内的建设项目，需要根据同一个预缴地点涉及的所有建设项目当季销售总额，判断是否在该地点预缴增值税。对于不同预付款项的建设项目，需要根据不同预付款项中实现的季度销售额来判断是否需要预缴增值税。
8.我公司是增值税小规模纳税人，按季度申报。预计第二季度会转一家店。剔除转让门店的销售额后，季度销售额将低于45万元，全部开具普通发票。根据规定，我公司可以享受增值税免税政策。报道时要注意什么？
答:为确保小规模纳税人增值税免税政策落实到位，准确剔除当期纳税人销售不动产取得的销售收入，税务机关在申报系统中做了相关设置，提醒纳税人准确填报不动产销售额。同时，根据《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征收管理的公告》(2021年第5号)，享受增值税免征政策的小规模纳税人应填写& ldquo增值税及附加税申报表(适用于小规模纳税人)”。免税销售。相关栏目。
因此，在申报过程中，请注意根据申报系统的提示填写房产销售额，系统会自动提示是否超过月销售额(季度销售额)，并填写备注。同时，如果您的公司可以享受小规模纳税人增值税免税政策，您需要填写& ldquo免税销售。相关栏目信息。
9.目前我公司是小规模纳税人，按季度纳税。随着业务规模的扩大，我们计划5月份注册为一般纳税人，6月1日生效。我应该如何处理我们公司第二季度的申报？
a:你公司在7月申报期需要办理两项申报业务:一是在6月纳税期办理一般纳税人申报；二是办理4月至5月纳税期小规模纳税人申报。
需要注意的是，对于按季度申报纳税的小规模纳税人，如果在季度中期被小规模纳税人登记为一般纳税人，对应的小规模季度申报(即你公司4-5月期间的申报)会统一按照季度销售额45万元的标准来判断是否可以享受小规模纳税人增值税免税政策。即如果你公司4、5月份销售额不超过45万元，仍可享受小规模纳税人增值税免税。
10.我公司是增值税一般纳税人，但按照工信部等四部委的分类标准，是小微企业。请问我公司对月销售额在15万元以下的小规模纳税人可以享受增值税免税政策吗？
回答:“财政部和国家统计局；《国家税务总局关于明确增值税小规模纳税人免税政策的公告》(2021年第11号)规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，月销售额在15万元(含)以下的增值税小规模纳税人免征增值税。因此，能享受东莞注册商标公司免税政策的纳税人应为小规模纳税人。你是增值税的一般纳税人。根据规定，小规模纳税人免征增值税的政策不适用。
11.我公司是增值税小规模纳税人，已开具金税板块增值税发票。我公司月销售额不足15万元，享受增值税免税政策后，能否继续使用现有的税控专用设备开具发票？
答:《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征收管理的公告》(2021年第5号)规定，使用过金税号牌、税控号牌等税控专用设备，月销售额不超过15万元的小规模纳税人，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿与税务机关免费换取税务UKey发票。
因此，你公司可以继续使用现有的税控专用设备，如金税板、税控板等开具发票，而不必交出现有的税控专用设备和发票；您也可以免费兑换税务UKey，并在自愿的基础上向税务机关开具发票。税务UKey由税务机关免费发放，税务机关提供免费服务。
12.我公司是按季度申报的增值税小规模纳税人，第二季度销售额为40万元。但由于下游企业需要增值税专用发票抵扣，我公司对15万元收入业务开具了1%的增值税专用发票。请问我们公司可以享受增值税免税政策吗？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税的公告》(2021年第5号)，你公司季度销售额不超过人民币45万元即可享受增值税免征政策，开具增值税普通发票。由于你公司已向购买方开具收入15万元的增值税专用发票，根据规定，需要按照发票上注明的销售额和适用的征收率计算缴纳增值税(即缴纳1500元= 15万元*1%)。未开具增值税专用发票的部分收入(25万元= 40-15万元)仍可享受增值税免税政策。
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