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企业提前收到一部分货款,发生预收款的费用,是否需要缴纳增值税?
答:符合条件的预收款需要缴纳增值税。
《房地产开发企业自行开发房地产项目增值税征收管理暂行办法》(水综〔2016〕18号)公告规定,普通纳税人以预收款方式销售自行开发房地产项目的,应当自收到预收款之日起按3%的税率预缴增值税。
《财政部国家税务总局关于增加建设服务营业税试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)规定,《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第四十五条第(二)项修改为“纳税人以预缴方式提供租赁服务的,其纳税义务自收到预缴款之日起发生”。
在预付款中,可以做以下会计处理:
1.预收款收据:
借:银行存款。
贷款:预收账款
2.收到剩余款项:
借款:预收账款。
贷款:主营业务收入。
应交税费-应交增值税(销项税)。
借:银行存款。
贷款:预收账款