2021年企业所得税汇算清缴期刚刚结束。最近几天，边肖不断接到纳税人的咨询电话。比如，我公司如何补救申报企业所得税的数据申报错误？你需要支付滞纳金吗？公司因不可抗力未能在最终结算期内办理纳税申报，怎么办？针对纳税人提出的问题，请结合《中华人民共和国国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕79号)、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，逐一解答。
问题一:什么是企业所得税汇算清缴？
根据《中华人民共和国国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕79号)第二条规定:
企业所得税汇算清缴，是指在纳税年度终了后5个月内或者实际经营活动结束后60日内，纳税人按照税收法律、法规、规章和其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额， 根据企业所得税月度或季度预缴情况确定本纳税年度应补或应退税额，填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报表并提供给税务机关。
问题2:我公司如何弥补申报企业所得税的错误？
纳税人发现申报的企业所得税存在数据申报错误，一般分为两种情况:最终结算期内发现当年企业所得税申报不正确和最终结算期结束后发现申报不正确。
鉴于期末结算期间发现当年企业所得税申报有误:
根据国税发〔2009〕79号第十条规定，纳税人在汇算清缴期间发现当年企业所得税申报有误的，可以在汇算清缴期间重新办理企业所得税年度纳税申报。
针对汇算清缴期结束后发现当年企业所得税申报有误的情况:
纳税人在最终结算期截止日后发现当年企业所得税申报有误的，可以补充申报。如有逾期税款，自汇付期结束后次日起，按日加收逾期税款万分之五的滞纳金。
问题3:公司因不可抗力未能在最终结算期内办理纳税申报，怎么办？
根据国税发〔2009〕79号第九条规定，纳税人因不可抗力无法办理企业所得税年度纳税申报或者无法准备企业所得税年度全部纳税申报材料的，应当按照税收征管法及其实施细则的规定申请办理延期纳税申报。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条规定，纳税人、扣缴义务人未按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关批准，可以延期申报。
经批准延期办理前款规定的申报报送事项的，应当按照上期实际缴纳的税额或者纳税期间税务机关核定的税额预缴税款，并在批准的延期期限内办理税款结算。
问题4:我公司已在汇算清缴期内办理了纳税申报，但因特殊困难，无法按期缴纳税款。我们可以申请延期付款吗？
根据国税发〔2009〕79号第十二条规定，纳税人因特殊困难不能在汇算清缴期内缴纳企业所得税的，应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定办理申请延期缴纳税款手续。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条的有关规定，纳税人因特殊困难不能按时纳税的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期纳税，但最长不得超过三个月。
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条、第四十二条的有关规定，纳税人有下列情形之一的，属于税收征收管理法第三十一条所称的特殊困难:
(一)因不可抗力，给纳税人造成较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
(二)扣除应付职工工资和社会保险费后，当期货币资金不足以缴纳税款的。
计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的审批权限，对纳税人的延期缴纳税款进行审批。
纳税人需要延期缴纳税款的，应当在纳税期限届满前提出申请，并按照延期缴纳税款的规定提交相关材料。
税务机关应当自收到延期缴纳税款申请报告之日起20日内作出批准或者不批准的决定；如果您拒绝批准如何在东莞网上注册公司，您将从纳税期限到期之日起被收取滞纳金。
http://www.hkqbs.com
