2018年后半个月，金融改革就要来了！

总头结

2018年偷偷路过，突然打开国家税务总局法规库，发现法规变化太大！深有感触:你今年是怎么走出来的？好朋友，年初了。

1.从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、妊娠保险费等各项社会保险费移交金融机构统一征收。

摘自中共中央宣传部、中共中央办公厅发布的《固定租金征收管理试行方案》

二、第一届全国人民代表大会颁布的《中华人民共和国个人所得税法(草案)》

1.完善对纳税人的明确规定:将判断一个村民或非居民在中国境内居住的国际标准从一年改为183天。

2.对部分劳动者的性收入实行征税:将工资、薪金收入、劳动报酬收入、稿费收入、使用权费收入等四项劳动者的性收入(以下简称综合收入)纳入征税公司注销模板的报纸模板。

3.完善税率变动结构(1)综合所得税率:扩大3%、10%、20%低税率的小汽车，3%税率的小汽车翻一番，现行税率为10%。所得税税率降至3%；对于大幅扩大税率10%的小型车，现行税率为20%，部分收入现行税率为25%的税率降为10%；现行25%的税率下调至20%；税率25%的小型车会相应降低，税率低30%、35%、45%的小型车保持不变。(2)经营管理所得税率:保持5%至35%的5级税率不变，需要更换不同税率的小汽车，其中税率最高的小汽车下限由10家公司注销模板中的1万元提高到报纸模板中的50万元。(3)提高综合收益基本减支的国际标准，将综合收益基本减支的国际标准提高到5000元/月(6万元/年)。)

(4)设立专项附加扣除:增加与国民贫困相关的专项附加扣除，如子女教育支出、继续高等教育支出、大病医疗支出、住房贷款、住房地价等。

4.增加反避税条款。

5.机构间合作:

公安部门、中国人民银行、国际金融部门等相关机构应当协助税务机关确认纳税人身份和金融机构账户数据。

高等教育、卫生、医疗、行政、专业知识、社会福利、住房城乡建设、中国人民银行、国际金融集中等相关机构应当为税务机关提供纳税人子女教育、继续高等教育、大病医疗、住房贷款、住房地价等专项附加扣除数据。

6.年内清算

(1)纳税人如需做综合收益的结算交割，应在次年3月1日至6月30日内完成结算交割。<公司注销模板/p>(2)纳税人取得应纳税所得额，扣缴义务人未代扣代缴税款的，纳税人应于次年6月30日前缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当限期缴纳。

(三)在中国境内从境外取得所得的纳税人，应当在次年3月1日至6月30日内审批缴纳。与现行税收法规中次年1月31日的审批期限相比，这一期限有所延长。

(四)纳税人因移民出境而注销中国户籍的，还应当在注销中国户籍前进行税务清算。这一点在现行税收法规中并没有明确规定，只是新增了。

7.根据修改建议，主案计划从2019年1月1日起执行。主案实施前，2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得在扣除每月5000元费用后，计算为应纳税所得额。根据上述第一点的所得税税率表一(适用于综合所得)，按月计算缴纳税款，对于集团工商户的制造和管理，以及事业单位的承包和租赁管理，适用上述第一点的所得税税率表二(适用于管理)计算缴纳税款。

7月23日，中华人民共和国国务院副总理主持召开中华人民共和国国务院会议:将中小企业发展费用扣除率提高到75%的政策从科技型企业扩大到所有中小企业。

去年一定要注意最后结算，不能随意加扣开发费用。这也是财务检查的重点项目！

四、中小企业支出的金融机构利息和利息支出，必须取得发票后才能抵扣税款

商务部2018年第28号新闻稿第九条明确规定，境内中小企业支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)，且对方已进行财务登记。对于增值税纳税人，其费用使用发票(包括税务机关按照明确规定开具的发票)作为税前扣除凭证；对方是不需要兼营财务登记的非法单位，或者是从事小规模经营管理的人员，其费用以税务机关开具的发票或钱包凭证、对外凭证作为公司注销的模板，作为税前扣除凭证上报。钱包凭证应当包含钱包计量、个人姓名和身份证号码、支出项目、钱包额度等相关数据。年初去金融机构要利息发票，不然税前不能扣！

5.钱包凭证、外部凭证、拆分票据等。也可以作为税前扣除凭证

商务部制定了《中小企业个人所得税抵扣凭证管理的必要性》

(1)一人小规模购买，最多不需要发票作为税前抵扣凭证

从事小规模经营管理的人员，应持税务机关开具的发票或钱包凭证和对外凭证，税前扣除其费用。也就是说，从事应税工程项目经营管理的人员的营业额不得超过增值税相关政策明确规定的门槛。根据《中华人民共和国增值税组织法》、法律法规和《司法部、国家税务总局关于继续执行小微小企业增值税政策的通知》(国税发〔2017〕76号)，明确规定小规模经营管理业务可按以下国际标准进行判定:月支付，月营业额不超过3万元；分期付款的，每期(日)营业额不得超过300元-500元(国际标准按各省市明文规定执行)。但需要特别指出的是，如果一个人的营业额超过上述明确规定的公司注销模板，相关费用仍应以发票(包括税务机关根据明确规定开具的发票)作为税前扣除凭证。

(2)对方因注销、撤销、非法吊销执照、被税务机关认定为非正常户等类似因素难以取得发票税前扣除。在补换发票等内部凭证的过程中，如果中小企业因注销、撤销、非法吊销许可证、被税务机关认定为非正常户等类似因素导致补换发票等内部凭证困难的，可以根据以下信息确认支出的可信度后，在税前扣除其费用:

(a)法院

难以补发、变更发票等内部凭证因素的证明信息(包括工商注销、政府机构撤销、纳入非正常业户、破产新闻稿等证明信息。);

(二)乙

与商业和娱乐活动有关的合同或协议；

(3).

非现金方式支付的支付凭证；

(4).

铁路运输证明资料；

(5).

货运仓储及南行对外凭证；

(6).

中小企业会计记录等信息。

前款第(一)项至第(三)项为必要信息。

(3)公司的注销模板、报纸模板、转入公用事业账单可以作为税前扣除凭证。出租方开具发票作为应税项目的，中小企业应将该发票作为资金发生的水、电、泵、空调节、供热、通信铁路线、卫星电视、互联网等费用的税前扣除凭证。；出租方采用共享方式，中小企业使用出租方出具的其他内部凭证作为税前扣除凭证。

(4)向客户支付的小型电子贺岁或折扣，应使用外部凭证作为税前扣除凭证，外部凭证的填写和使用应符合国家会计法规和规章的相关明确规定。

(5)中小企业从境外采购运费或劳务发生的费用，以对方出具的发票或发票物理性质的钱包凭证及相关完税证明作为税前扣除凭证。

文件依据:《商务部关于发布中小企业个人所得税税前扣除凭证管理的必要新闻稿》(商务部2018年第28号新闻稿)

6.自2018年1月1日起，中小企业发生的职工教育支出不超过工资薪金总额的8%，在计算中小企业个人所得税应纳税所得额时允许扣除；对于超出部分，允许在以后支付本年度的结转抵扣。

文件依据:《司法部、国家税务总局关于企业职工经费税前扣除政策的通知》(国税发〔2018〕51号)

提醒:新规明确规定需要结算和支付，抓紧做好数据库的修订！

7.中小企业2018年1月1日至2020年2月31日公司取消模板并发布模板时，新购买的电子设备和电器的单位商业价值不超过500万元，允许重复使用并计入当期。计算应纳税所得额时扣除成本；单位商业价值超过500万元的，仍按现行有关规定执行。其中，电子设备电器指除房屋建筑以外的人民币。

文件依据:《司法部、国家税务总局关于中小企业电子设备和电器抵扣个人所得税政策的通知》(税公司注销模板[2018]54号)

举个例子来说明:

如果公司购买100万台电子设备，只要使用一年以上，就必须输入人民币，按月计提折旧。只有个人所得税可以重复扣除，即提前扣除折旧！

8.从2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的低利润中小企业，无论采用审计征收方式还是核定征收方式，年应纳税所得额均在100万元以下(含100万元，下同)。凡能享受财税〔2018〕77号文件明确规定的所得，可分别按50%、20%计入应纳税所得额。

文件依据:财税[2018]77号《商务部关于落实和进一步扩大外商投资中小企业个人所得税征收管理范围问题的新闻稿》(商务部2017年第40号新闻稿)

提醒:马上结账，看看你去年的资金是否符合小微国际标准？抓紧准备，那就不符合要求了，损失很大！

9.自2018年1月1日起，经济开发区中小企业或科技型企业亏损的最长结转期限由5年延长至10年

经济开发区中小企业是指按照《教育部、司法部、商务部关于修改印发经济开发区中小企业必备管理办法的通知》(郭克火发〔2016〕32号)明确认定的经济开发区中小企业；本办法所称科技型企业是指根据《教育部、司法部、商务部关于印发科技型企业高度评价必要性的通知》(郭克发政〔2017〕115号)取得科技型企业登记编号的中小企业。文件依据:《司法部、国家税务总局关于延长经济开发区中小企业和科技企业亏损转移期限的通知》(财税[2018]76号)

10.原在15家公司注销模板、注册模板、公共服务、商业贸易、创新和可持续发展体制改革周边地区实施的公共服务领域新技术、先进设备中小企业个人所得税外商投资，将扩展至全省，即从2018年1月1日起，符合条件的公共服务领域(公共服务、商业贸易)新技术、先进设备中小企业减按15%的税率征收中小企业个人所得税。

文件依据:《司法部、国家税务总局、中华人民共和国商务部、教育部、国家可持续发展改革委关于推进周边地区新技术、先进设备中小公共服务企业个人所得税政策在我省实施的通知》(财税[2018]44号)

十一、返还和增加公司注销模板，上报模板，缴纳增值税，寒假留税，包括设备制造等先进设备行业，研发等现代零售行业，中小型电力企业。纳税人信用等级为A级或b级，纳税人向责任税务机关申请退放寒假税，当期退放寒假税按纳税人申请退税时的前一期寒假税及退税率计算，上限为2017年初纳税人的寒假税。

文件依据:《司法部、国家税务总局关于2018年部分企业增值税退税税制的通知》(国税发〔2018〕70号)

十二、两个机构发表文章继续推行文化增值税对外投资的政治宣传

2018年1月1日至2020年12月31日，图书馆批发和批发项目增值税免征；对已出版的节目中的7类图书实行100%增值税先退后补的政策；对于方案中公布的两类图书，实行增加公司注销模板、公布模板、先征收增值税、退库50%的政策。文件依据:《司法部、国家税务总局关于外商投资文化增值税继续政治宣传的通知》(国税发〔2018〕53号)

十三.增值税税率的变化

自2018年5月1日起，纳税人申报增值税应税公司注销模板或出口运费的销售行为。如果原税率分别为17%和11%，税率分别改为16%和10%；

纳税人购买大米的，原抵扣率为11%，抵扣率变更为10%；

纳税人购买大米用于生产、销售或者运输的，税率为原材料的16%，按12%的税率计算进项税额；原17%税率、出口退税率为17%的进口运费，出口退税率改为16%；对原适用11%税率、出口退税率为11%的进口货物和港口应税行为，出口退税率改为10%。文件依据:《司法部、国家税务总局关于变更增值税税率的通知》(国税发〔2018〕32号)

十四.自2018年5月1日起，增值税纳税申报表将按表、票、税进行核对

为进一步加强增值税纳税申报核对法律法规管理，提高整体审批质量，提高公共服务支付水平，国家税务总局制定了《增值税纳税申报核对管理操作规程(试行)》，审批竞赛规则:查表、查内部、查之间逻辑关系；查票单，用报税单核对各种发票、凭证、备案额度等资料；查表税，将本期核定的应纳税额与本期具体入库税额进行核对。文件依据:《商务部关于实施〈增值税纳税申报核定管理操作规程(试行)〉的通知》(国税发〔2018〕94号)《商务部关于印发〈增值税纳税申报核定管理操作规程(试行)〉的通知》(国税发〔2017〕124号)

十五、国家税务总局具体将一般纳税人登记为零星纳税人等问题

针对整合增值税零星支付国际标准后所涉及的征管操作问题，我局发布了相关新闻稿予以具体说明。具体如下:

1、特定一般纳税人转化为零星纳税人的前提；

2.在纳税人转移登记并发程序中；

3.一般纳税人转入公司注销模板登记为模板纳税人后，从轮换登记日的下一期开始，按照简易计税方法计算缴纳增值税；在转移登记日，增值税仍按照一般纳税人公司注销模板的相关明确规定计算缴纳；

4.关于尚未批准扣除或保留进项税的纳税人的待遇；

5.办理一般纳税人重新登记后，在一般纳税人期间，对重新登记的纳税人出售和购买的业务的销售折扣、暂停或退货；

6.纳税人重新登记后，可以继续使用原税控电子设备开具增值税发票；

7.重新登记为零星纳税人后，纳税人最近12个月或者4个季度营业额超过500万元的，应当按照明确规定重新登记为一般纳税人；

8.一般纳税人在税率变更前已按原税率开具发票的业务，如销售折扣、暂停、退货或投票日到期，应按原适用税率开具红字发票。一般纳税人在增值税税率变更前未开具增值税发票的，增值税应税销售行为按原适用税率进行补充。

文件依据:《商务部关于零星纳税人融入国际标准等几个增值税问题的新闻稿》(商务部2018年第18号新闻稿)

紧急提醒:

没有输入，客户对投票公司的注销模板在报纸模板日发布也没有太大要求。中小企业变成零星纳税人的周数不多。我们错过了这座山，不知道哪里有这么好的政策。

十六.统一增值税零星纳税人的国际标准是年增值税营业额500万元及以下

十七、国家税务总局发布《关于新纳税人首次申请增值税专用发票的新闻稿》，压缩新纳税人首次申请增值税专用发票周

同时，符合相关前提条件的新纳税人首次申请增值税发票的，主管税务机关应在受理申请当月的2个工作日内完成，前提条件的主管税务机关应在当日完成。文件依据:《关于新纳税人首次申领增值税专用发票有关事项的新闻稿》(商务部新闻稿2018年第29号)

十八、从职务科研成果转化收入中给予科研支票奖励的，可减按50%计入1月份科研“工资、薪金收入”。

19.自2018年5月1日起，贴花财务账本按万分之五的税率减半征税，其他每本贴花五元的账本免税。

文件依据:《司法部、国家税务总局关于开户减免税的通知》(财税[2018]50号)

20.从2018年7月1日至2021年6月30日，购买拖车将减半征收卡车购置税

为了促进拖车运输的可持续发展，提高储存效率，降低储存生产成本，从2018年7月1日至2021年6月30日，购买拖车将减半征收卡车购置税。购买年份根据《销售机动车辆爱国彩票》、《中国海关税收分配缴款书》或其他有效凭证的发行年份确定。拖车是指可以长期使用的用于运输货物的无动力卡车。文件依据:《司法部国家税务总局制造与信息技术司关于降低拖车卡车购置税的新闻稿》(司法部国家税务总局制造与信息技术司新闻稿2018年第69号)

21.《中华人民共和国茶法》将于2018年7月1日生效

在整个中华民国境内，根据中华民国烟草专卖法，购买茶叶的单位是茶税的纳税人。纳税人应按照明确的规定缴纳茶税。

22.《中华人民共和国船舶吨位法》将于2018年7月1日生效

从中华民国外国港口进入整个海港的船舶，应非法缴纳吨位税。吨位税由中国海关征收。

二十三、增值税实行寒假退税的纳税人，允许他们从城市维护建设工程税、教育费附加和大部分高等教育费附加的税收(代征)基础上扣除退还的增值税税款。

文件依据:《司法部、国家税务总局关于增值税寒假退税及大部分高等教育附加政策有关城市维护建设项目教育费附加的通知》(国税发〔2018〕80号)

二十四、对符合节能条件的，新能源车船使用税减免或减半征收。

文件依据:《关于外商投资节能和新能源车船车船税的通知》(国税发〔2018〕74号)

二十五、中小企业参加雇主责任保险、香港公民责任保险等责任保险，按照明确规定缴纳的保费，允许在中小企业个人所得税中抵扣。

文件依据:《关于中小企业法律责任保险费个人所得税税前扣除有关问题的新闻稿》，商务部新闻稿2018年第52号

26.自2018年11月1日(含)起，转让新三板上市公司非原始股一人收入暂免所得税。

文件依据:《关于个人转让本省企业股权转让系统上市股票所得税政策的通知》财税[2018]137号

27.凡虚开100张普通发票或有人均40定额者，严惩！

文件依据:关于发布《基本税收违法案件中失信刑事案件数据公开的必要性》的新闻稿(商务部2018年第54号新闻稿)

全部看完了，好像都糊了！不知道的话可以扫一下上面的二维码讨论一下

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(可能性:税收来了，税收去了)

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