近日有传言称，国家税务总局将针对个人独资企业和合伙企业的核定征收问题出台相应的政策文件，但目前尚未出台正式文件。
10月8日，深圳市税务局对此问题进行了答复，表明了税务机关对核查征收的态度，即有两种情况必须由核查转为审核:
1.增值税一般纳税人的；※:
2.当年或上年总收入超过500万元。※.
因此，我们提醒存在上述两种情况之一的个人独资企业和合伙企业，在新的征管环境下，个人所得税的征收方式即将发生变化。
一、核定征收与审计征收有什么区别？
1、核定征收:
核定征收主要是指在因纳税人会计账簿不完善、资料不全、计税依据偏低等原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关核定正常生产经营条件下应税产品的核定产量和销售额，然后按照税法规定的税率征收税款的征收方式。
2.审计集合:
审计征费又称“审计征费”或“自报审计”。纳税人在规定的纳税期限内，根据自己的财务报表或者经营情况，向税务机关申报营业额和收入。经税务机关审核后，先出具缴款书，纳税人限期向代理国库的当地银行缴纳税款。
这种征收方式适用于账簿、凭证、财务账目核算制度健全，能够真实核算、反映生产经营成果、正确计算应纳税额的纳税人。
二、什么是核定征收个人所得税？
个人所得税的征收方式主要有三种，即定期定额征收、核定应税所得率征收和其他合理的征收方式。
四.提醒:注册“个人独立”有风险！
1.使用已经审批、收款的“空空壳公司虚开发票是有风险的。
例如，增值税一般纳税人A公司在税收洼地设立个人独资企业B，向A公司开具费用发票，以降低企业所得税。企业B利用经批准的优惠政策，个人所得税负担较低，但公司A利润大幅下降，企业所得税大幅下降。
B公司享受优惠政策但没有实质性操作，涉及虚开发票，风险很大！
2.利用已经核准征收的“空空壳公司转移利润是有风险的。
比如增值税一般纳税人A公司在税收洼地成立个人独资企业，降低企业所得税。甲公司以较低价格向乙公司销售商品，乙公司以正常价格向客户销售。企业B利用核定的优惠政策，个人所得税负担较低，而公司A由于销售收入下降，企业所得税大幅下降。
甲公司与乙公司的关联交易缺乏商业目的，是故意逃税，面临纳税调整的风险！
3.高管注册的个人独资企业的薪酬规划存在很大的风险。
比如A是A公司的高管，年薪较高，个人所得税税率为45%。为了减轻税负，A成立了个人独资企业，并向A公司开具发票收取咨询费。个人独资企业可以申请核定征收，税负较低，从而达到节税的目的。
如果甲方仍然是甲公司员工，甲方设立的个人独资企业可能会向甲公司开具虚假发票，如果甲方与甲公司解除劳动合同，只有服务协议，那么甲方作为劳动者的权益实质上得不到保障，会存在一定的风险。
4.关注核定征收对税收优惠的影响。
在某些情况下，选择核定征收不会影响税收优惠的享受。比如，核定征收的企业还可以享受微利小企业的税收优惠。
但需要单独核算的税收优惠，如扣除R&D费用、技术转让收入减免企业所得税等不能享受，这也是企业选择查收时要考虑的因素。
5.通过委托征收平台，税务核定征收无忧。
我们知道，在现实中，个人开发票并不太难，特别是特价票。很多企业在支付个人中介、返利、分红、兼职费用的过程中，无票费用数额较大，个人税款难以代扣代缴。此时可以通过委托代理平台实现合规税务筹划。
合规的委托收款平台必须获得官方“委托收款资格”，才能进行委托收款。根据平台资质证书中规定的税种和税率，在资质有效期内代收代缴税款。
目前，天津、三水、惠城区、惠城、坪山新区、海珠、珠海、惠阳区、香洲区、光明区、南山区等十多个省市的地方税务机关。已经授权许多企业开展代征税款的业务。比如我国的工资税、财产税、税务税税源众多，具有代征税款的官方资质。
(法律依据:早在2013年5月10日，国家税务总局就发布了《委托代征税收管理办法》。所谓委托征收，是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的要求，委托有关单位和人员，按照双方自愿、简单征收、加强管理、依法委托的原则和有关规定，对分散、分散、异地缴纳的税款进行征收，有利于税收控制和方便纳税的行为。)
在这种模式下，如果委托代征平台具备优惠税源地官方税务局授权的委托代征资质，那么平台本身就可以按照相对较低的税点实现个税的核定征收，既可以选择取得普通票实现查账征收下的所得税税前扣除，也可以选择专用票实现增值税抵扣链条的完整，合理合法合规。
拿到普通票实现查账征收下的所得税税前扣除。
获得专票，完善增值税抵扣链条。
因此，相比个人模式的限制和风险，基于委托征收的财税平台可以合规无忧地实现核定征收。
1、核定征收:
核定征收主要是指在因纳税人会计账簿不完善、资料不全、计税依据偏低等原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关核定正常生产经营条件下应税产品的核定产量和销售额，然后按照税法规定的税率征收税款的征收方式。
2.审计集合:
审计征费又称“审计征费”或“自报审计”。纳税人在规定的纳税期限内，根据自己的财务报表或者经营情况，向税务机关申报营业额和收入。经税务机关审核后，先出具缴款书，纳税人限期向代理国库的当地银行缴纳税款。
这种征收方式适用于账簿、凭证、财务账目核算制度健全，能够真实核算、反映生产经营成果、正确计算应纳税额的纳税人。
二、什么是核定征收个人所得税？
个人所得税的征收方式主要有三种，即定期定额征收、核定应税所得率征收和其他合理的征收方式。
四.提醒:注册“个人独立”有风险！
1.使用已经审批、收款的“空空壳公司虚开发票是有风险的。
例如，增值税一般纳税人A公司在税收洼地设立个人独资企业B，向A公司开具费用发票，以降低企业所得税。企业B利用经批准的优惠政策，个人所得税负担较低，但公司A利润大幅下降，企业所得税大幅下降。
B公司享受优惠政策但没有实质性操作，涉及虚开发票，风险很大！
2.利用已经核准征收的“空空壳公司转移利润是有风险的。
比如增值税一般纳税人A公司在税收洼地成立个人独资企业，降低企业所得税。甲公司以较低价格向乙公司销售商品，乙公司以正常价格向客户销售。企业B利用核定的优惠政策，个人所得税负担较低，而A公司由于销售收入下降，企业所得税大幅下降。
甲公司与乙公司的关联交易缺乏商业目的，是故意逃税，面临纳税调整的风险！
3.高管注册的个人独资企业的薪酬规划存在很大的风险。
比如A是A公司的高管，年薪较高，个人所得税税率为45%。为了减轻税负，A成立了个人独资企业，并向A公司开具发票收取咨询费。个人独资企业可以申请核定征收，税负较低，从而达到节税的目的。
4.关注核定征收对税收优惠的影响。
在某些情况下，选择核定征收不会影响税收优惠的享受。比如，核定征收的企业还可以享受微利小企业的税收优惠。
但需要单独核算的税收优惠，如扣除R&D费用、技术转让收入减免企业所得税等不能享受，这也是企业选择查收时要考虑的因素。
5.通过委托征收平台，税务核定征收无忧。
我们知道，在现实中，个人开发票并不太难，特别是特价票。很多企业在支付个人中介、返利、分红、兼职费用的过程中，无票费用数额较大，个人税款难以代扣代缴。此时可以通过委托代理平台实现合规税务筹划。
合规的委托收款平台必须获得官方“委托收款资格”，才能进行委托收款。根据平台资质证书中规定的税种和税率，在资质有效期内代收代缴税款。
目前已注册公司的天津、三水、深圳等十多个省市的地方税务机关默认公开。惠城区、惠城区、平山新区、海珠市、惠阳区、香洲区、光明区、南山区等。，已授权多家企业开展委托代收税款业务。比如工资税中有多个税源，具有委托征税的官方资质。
(法律依据:早在2013年5月10日，国家税务总局就发布了《委托代征税收管理办法》。所谓委托征收，是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的要求，委托有关单位和人员，按照双方自愿、简单征收、加强管理、依法委托的原则和有关规定，对分散、分散、异地缴纳的税款进行征收，有利于税收控制和方便纳税的行为。)
在这种模式下，如果委托代征平台具备优惠税源地官方税务局授权的委托代征资质，那么平台本身就可以按照相对较低的税点实现个税的核定征收，既可以选择取得普通票实现查账征收下的所得税税前扣除，也可以选择专用票实现增值税抵扣链条的完整，合理合法合规。
拿到普通票实现查账征收下的所得税税前扣除。
获得专票，完善增值税抵扣链条。
因此，相比个人模式的限制和风险，基于委托征收的财税平台可以合规无忧地实现核定征收。
