你知道吗？/你知道吗？这10种情况的利息收入免征增值税！
在企业的生产经营中，根据企业资金周转的需要进行借贷资金是非常常见的。金融业改革后，特别是后续文件陆续出台，哪些行业和行为享受免征增值税的优惠政策？接下来，千百顺边肖将为纳税人梳理贷款利息收入免征增值税的十种情形。
情况一
金融机构向农民、小企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款的利息收入。
2021年12月1日至2021年12月31日，金融机构向农户、小企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款的利息收入免征增值税。金融机构应当保存相关免税证明材料备查，对符合免税条件的小额贷款利息收入单独计算，并按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。
本办法所称小额贷款，是指单笔授信100万元(含)以下的农户、小企业、微型企业或个体工商户贷款；无授信额度的，是指单户贷款合同金额、贷款余额在100万元(含)以下的贷款。
本办法所称农民，是指在乡(不含城关镇)行政区域内长期(一年以上)居住的居民家庭，也包括在城关镇所辖行政村内长期居住的居民家庭、户籍不在当地且在当地居住一年以上的居民家庭、国有农场职工家庭。位于乡(不含城关镇)行政区域内和城关镇所辖行政村内的国有经济机关、团体、学校、企业事业单位的集体户；注册资金户居住在深圳公司，具有当地户籍，但随家人外出谋生一年以上，无论是否保有承包耕地，都不属于农民。以户为统计单位，农民既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。
农户贷款的判断以贷款发放时借款人是否属于农户为依据。
小企业、微型企业，是指符合《中小企业分类标准》(工信部发〔2011〕300号)的小企业、微型企业。
《财政部国家税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2021〕77号)。
场景2
小额贷款公司获得的农户小额贷款利息收入。
2021年1月1日至2021年12月31日，经省金融管理部门(金融办、局等)批准的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入。)将免征增值税。
《关于小额贷款公司税收政策的通知》(财税〔2021〕48号)。
根据《关于全面推进营改增试点的通知》(财税〔2021〕36号)，下列情形享受增值税免征政策:
情况3
国家助学贷款利息收入。
情景4
国债和地方政府债券的利息收入。
情景5
中国人民银行对金融机构贷款的利息收入。
场景六
具体个人住房贷款利息收入。
住房公积金管理中心凭住房公积金在指定的受托银行发放个人住房贷款。
情况7
特定外汇贷款的利息收入。
金融机构在从事国家外汇储备业务过程中，由外汇管理部门发放的外汇贷款。
情况8
符合要求的统借统还业务利息收入。
在统一还贷业务中，企业集团或企业集团内核心企业及集团所属金融公司向企业集团或其下属单位收取的利息，利率不高于支付给金融机构的贷款利率或支付的债券票面利率。
借款人向资金使用人收取的利息高于支付给金融机构的利率或者支付的债券票面利率的，应当全额缴纳增值税。
“统一还款”是指:
(一)企业集团或企业集团中的核心企业向金融机构借款或发行债券取得资金后，将借款分配给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位，下同)，并向下属单位收取金融机构或债券购买人的本息归还业务。
(2)企业集团向金融机构借款或发行债券取得资金后，集团所属金融公司与企业集团或集团内下属单位签订借款合同并进行资金分配，向企业集团或集团内下属单位收取本金和利息，再向企业集团划转，由企业集团统一返还金融机构或债券购买人的业务。
情况九
银行间金融交易的利息收入。
金融同业交易利息收入:
(一)金融机构与中国人民银行之间的资本交易。包括中国人民银行对一般金融机构贷款和中国人民银行对商业银行的再贴现。
(2)银行同业交易。同一银行系统内不同银行和办事处之间的资金和账户交易。
(3)金融机构之间的资本交易。是指经中国人民银行批准，通过全国统一的同业拆借网络进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间的短期(一年以内含一年)无担保融资行为。
(四)金融机构间的转贴业务。(2021年1月1日起废止)
金融机构是指:
(1)银行:包括中国人民银行、商业银行和政策性银行。
(2)信用惠州社。
(三)证券公司。
(四)金融租赁公司、证券基金管理公司、金融公司、信托投资公司和证券投资基金。
(5)保险公司。
(六)经中国人民银行、银监会、证监会、保监会批准经营金融保险业务的其他机构。
情况10
在某些情况下，被收回机构的利息收入免征增值税。
自2021年1月1日起，金融机构开展贴现、再贴现业务，以实际持有票据期间取得的利息收入作为销售贷款服务计算缴纳增值税。此前，贴现机构已对票据贴现利息收入全额缴纳增值税，贴现机构利息收入将继续免征增值税。
《中华人民共和国国家税务总局关于建筑服务业改革试点政策的通知》(财税〔2021〕58号)。
技巧
除了上述利息收入免征增值税的十种情形外，对于未收的应收利息如何缴纳增值税仍有这样的规定:
金融机构发放贷款后，应收利息自结息日起90日内缴纳增值税，应收利息自结息日起90日后不再缴纳增值税，而是在实际收到利息时缴纳。
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