哪些企业和活动不适用研发费用加计扣除政策-千百顺

哪些企业和活动不适用研发费用加计扣除政策

更新时间：2021-10-26 10:25:44

为贯彻落实党的十九大报告精神，国家税务总局所得税司组织编制了《R&D费用加计扣除政策实施指引》(以下简称《指引》)1.0版，帮助企业更好享受政策红利，持续激发企业创新活力。但是，并不是所有的企业和活动都可以享受这个政策。今天，钱百顺边肖和大家聊一聊R&D费用加计扣除的特殊情况:哪些企业和活动不适用R&D费用加计扣除政策。

负面清单行业企业不能享受R&D费用加计扣除政策。

财税〔2021〕119号文件第四条列举了不适用R&D费用加计扣除政策的6个行业:烟草制造、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁和商务服务、娱乐业。上述行业适用《国民经济行业分类与规范》(GB/4754-2021)，并进行相应更新。

《中华人民共和国国家税务总局2021年第97号公告》对六大行业企业的判断具体细化为:主营业务为六大行业业务，且发生R&D费用年度的主营业务收入占企业根据《企业所得税法》第六条计算的全部收入扣除不征税收入和投资收益后余额的50%(不含)以上的企业。

判断主营业务时，应当汇总确定企业当年取得的各项不适用项目的营业收入。

在计算总收入时，我们应该注意总收入的完整性和准确性。税收确认的总收入不能简单等同于会计收入，要重点关注税收社会确认收入的差异和调整。

总收入按《企业所得税法》第六条计算。总收入扣除的投资收益包括股息、红利和税法规定的其他股权投资收益，以及股权转让所得。

七种一般智力和技术活动不适用附加扣除政策。

根据财税〔2021〕119号文件，R&D活动是指企业为获取新的科学技术知识，创造性地应用新的科学技术知识，或者实质性地改进技术、产品(服务)和工艺，持续开展的具有明确目标的系统活动。根据R&D活动的定义，在深圳电商公司注册的企业的以下一般智力、技术活动，不属于税收意义上的R&D活动，其支出不适用R&D费用加计扣除优惠政策:

1.企业产品(服务)定期升级。

2.一项科研成果的直接应用，如直接采用开放的新工艺、新材料、新装置、新产品、新服务或新知识等。

3.商业化后企业向客户提供的技术支持活动。

4.对现有产品、服务、技术、材料或工艺流程的重复或简单变更。

5.市场调查、效率调查或管理研究。

6.作为工业(服务)过程环节或常规质量控制、测试分析、维修和维护。

7.社会科学、艺术或人文学科的研究。

以上列举的七类活动只是反列举的方法，说明哪些活动属于R&D活动，有助于理解和把握，并不意味着以上七类活动以外的所有活动都属于R&D活动。适用R&D费用加计扣除政策的企业开展的活动，必须符合财税〔2021〕119号文件对R&D活动的基本定义及其他相关条件。

http://www.hkqbs.com

上一篇目前公司最低注册资本是多少

下一篇认缴制后深圳市注册公司到底需要多少钱？

全部服务分类

深圳公司注册>

前海公司注册>

香港公司注册>

海外公司注册>

财会税务>

知识产权>

公司变更>

公司注销>

地址挂靠>

资质审批>

公司转让>

增值服务>

工商税务百科>

首页

深圳公司注册

前海公司注册

香港公司注册

代理记账

商标注册

工商税务百科

关于我们