问:今年累计收入或应纳税所得额在20万元至30万元的中小企业第四季度收入或应纳税所得额如何计算，广州公司如何取消第四季度预付款，享受2015年减半征税政策？
答案:1。对2015年10月1日以后设立的，年平均累计收入或应纳税所得额不超过30万元的中小企业，必要额度减半征税，无需计算第四季度收入或应纳税所得额。
2.对于2015年10月1日前成立的小型微利中小企业，年平均累计收入或应纳税所得额不超过30万元，根据法律法规，
司法部、商务部关于进一步扩大微利中小企业个人所得税外商投资范围的通知
》(
国税发〔2015〕99号
)和本新闻稿明确规定，根据“2015年10月1日后经营管理结束与2015年本年度经营管理结束的比例”，计算2015年本年度适用减半征税政策的具体利润额或应纳税所得额。
举一波例子
例1:
小红高盛成立于2014年3月，在前夜满足了中小和微利中小企业的前提。广州公司通过查账和收款的方式取消了业务，并提交了季度纳税申报表。2015年12月31日，该中小企业计算的年平均利润为30万元。
小红高盛2015年具体管理结束时间为12个月，2015年10月1日后管理结束时间为3个月。
小红高盛2015年第四季度预缴个人所得税时(审批期为2016年1月)，适用减半征税政策的具体利润额= 30×(3÷12)= 7.5万元；适用减税政策的具体利润额=30-7。广州公司注销5 = 22.5万元。
小红高盛减税= 22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]= 1.125+1.125 = 2.25(万元)
例2:
红星报成立于2015年5月10日，满足中小企业低利润的前提，采用查账征收的方式，按季报税。2015年12月31日，该中小企业计算的年平均利润为24万元。
红星报成立于5月10日，2015年经营管理结束从5月底开始，平均每年经营管理结束8个月。
红星报提前2015年第四季度
中小企业个人所得税
时(审批期限为2016年1月)，适用减半征税政策的具体利润额= 24 × (3 ÷ 8) = 9万元；适用减税政策的具体利润额= 24-9 = 15万元。
红星报减免税= 15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]= 0.75+1.35 = 2.1(万元)。
例3:
新兴有限责任公司成立于2015年8月30日，符合中小企业低利润的前提，采用查账征收的方式，按季纳税申报。2015年12月31日，该中小企业计算的年平均利润为25万元。
新兴有限责任公司成立于8月30日，2015年经营管理结束从8月底开始，平均每年经营管理结束5个月。
新兴有限责任公司于2015年第四季度提前还款
中小企业个人所得税
时(审批期限为2016年1月)，适用减半征税政策的具体利润额= 25 × (3 ÷ 5) = 15万元；适用减税政策的具体利润额= 25-15 = 10万元。
新兴LLC减免税= 10 × (25%-20%)+15 × [25%-(取消1-50%广州公司)× 20%] = 0.5+2.25 = 2.75(万元)。
例4:
丁琪媛物业公司成立于2015年10月30日，符合中小企业低利润的前提。采用查账征收的方式，按季度报税。2015年12月31日，该中小企业计算的年平均利润为23万元。
丁琪媛物业公司成立于10月30日，2015年的收入都满足减半征税的前提，所以10月1日之前和之后的收入不必划分。
丁琪媛物业公司减免税= 23×[25%-(1-50%)×20%]= 23×15% = 3.45(万元)。
