01问:小规模纳税人销售商品和服务可以享受小微企业增值税免税优惠吗？
答:不再单独享受。根据《中华人民共和国国家税务总局关于小规模纳税人增值税免税政策征收管理有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第4号)和《财政部国家税务总局关于对小微企业实施普惠性减税政策的通知》(财税〔2021〕13号)，现就月销售额10万元(含)以下小规模纳税人增值税免税政策征收管理有关问题公告如下
1.小规模纳税人发生增值税应税销售，月销售总额不超过10万元(一个季度为一个纳税期的，季度销售总额不超过30万元，下同)的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售，月销售总额超过10万元，但扣除当期销售的不动产后，销售的货物、服务和无形资产免征增值税。
02问:2021年增值税税率调整后，增值税发票开具如何监管？
答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于深化增值税改革的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第14号):
一、增值税一般纳税人(以下简称纳税人)已按增值税税率调整前深圳住宅小区原适用税率16%、10%开具增值税专用发票。如遇销售折扣、暂停或退货等。，需要按原适用税率开具红字发票；开票有误需要补发的，按原适用税率开具红字发票，再补发正确的蓝字发票。
二、纳税人在增值税税率调整前发生的增值税应税销售行为，需要补开增值税专用发票的，应当按照原适用税率执行。
三.增值税发票税控开票软件的税率栏默认显示调整后的税率。出现本公告第一条、第二条所列情形的，纳税人可手工选择原适用税率开具增值税发票。
四、国家税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《货物和劳务税分类编码表》，纳税人应按照更新后的《货物和劳务税分类编码表》开具增值税专用发票。
5.纳税人应及时升级增值税发票税控开票软件，调整自身业务系统。
03问:购买客运服务取得的凭证未注明乘客身份的(如出租车发票)，企业能否抵扣进项？
答:根据《中华人民共和国财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部税务总局公告2021年第39号)第六条规定，纳税人购买国内旅客运输服务时，进项税额可以从销项税额中扣除。
(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按以下规定确定进项税额:
1.取得电子普通增值税发票的，为发票上注明的税额；
2.获取标注旅客身份信息的航空空运输电子客票的行程，按照以下公式计算进项税:
航空公司空客运进项税=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。
3.如果取得了表明旅客身份信息的铁路客票，则为按照以下公式计算的进项税额:
客运进项税=票面价值÷(1+9%)×9%。
4.取得道路、水路等其他表明旅客身份信息的客票，按照下列公式计算进项税额:
公路、水路和其他客运进项税=票面金额÷(1+3%)×3%”
因此，纳税人取得的增值税专用发票、增值税电子普通发票不要求注明旅客身份信息，纳税人取得的未注明旅客身份信息(字迹无效)的旅行行程单、火车票等客票暂不允许作为扣税凭证。
04问:生产、生活服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的销售额占全部销售额50%以上的纳税人。一般纳税人销售的四项服务占总销售额的50%以上。根据39号公告的规定，他们可以享受加扣政策。纳税人在计算销售比例时是否应排除免税销售？
答:计算销售比例时，不需要排除免税销售。
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