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红字发票开具有哪些规定
更新时间：2021-10-27 09:51:48

在一些特殊情况下，企业需要开具红字发票。开具红字发票有什么要求？

1.什么情况下需要开具红字发票？

需要开具红字增值税专用发票的情况有三种:

(1)买方认证一致后，存在销售退回、开票有误、终止应税服务等情况。，但不符合发票作废条件，或因销售部分退货、销售折扣需要开具红字发票的；

(2)买方取得的专用发票不用于申报抵扣，但发票或抵扣联不能退回；

(3)卖方开具的专用发票未交付买方，买方未使用其申报抵扣并退回发票及抵扣。

政策依据:

《中华人民共和国国家税务总局关于开具红字增值税专用发票有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第47号)。

注意:

(1)和(2)买方申请红字信息表，和(3)卖方申请红字信息表。

2.如何申请红字发票？

红字发票的申请流程分为填写红字信息表、将信息表上传至税务局系统、下载生成编号的信息表、销售方开具负数发票四个步骤。纳税人可以通过金税板块和税控板块两种开票系统进行申请。

(1)采购人取得的增值税专用发票已用于申报抵扣的，采购人可在新系统中填写并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)。填写《信息表》时，不填写蓝字增值税专用发票对应信息，应根据《信息表》所列增值税金额暂从当期进项税额转出。

购买方取得的增值税专用发票未用于申报抵扣，但发票复印件或抵扣复印件无法退回的，购买方在填写《信息表》时应填写相应的蓝字增值税专用发票信息。

如果卖方开具的增值税专用发票未交付买方，买方未使用该发票申报抵扣并退回发票及抵扣联复印件，卖方可在新系统中填写并上传《信息表》。卖方在填写信息表时，应填写相应的蓝字增值税专用发票信息。

(2)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，经系统自动验证后，生成“红字发票信息表号”的《信息表》，并同步至纳税人系统。

(3)卖方凭税务机关审核的《信息表》开具红字增值税专用发票，并在新系统负输出开具。红字增值税专用发票应与信息表一一对应。

(4)纳税人也可以用《信息表》的电子信息或纸质材料向税务机关系统核对《信息表》的内容。

政策依据:

增值税发票开具指南。

3.开具红字普通发票。

纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在对应的蓝字发票金额内开具多张红字发票。红字机动车销售统一发票应当与蓝色机动车销售统一发票原件一一对应。

政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于认定或登记为一般纳税人的纳税人减免税的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第59号)。

4.小规模纳税人开具红字发票。

税务机关为广州市小规模注册公司纳税人开具专用发票，0元，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的办法办理。

政策依据:

中华人民共和国国家税务总局关于开具红字增值税专用发票有关问题的公告中华人民共和国国家税务总局公告(2021年第47号)。


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