根据现行法律法规规定，购买运费(包括外包运费支付的运输费用)的中小企业(批发、批发)在批准抵扣进项税前，必须支付所购买的运费。未付款或未签发承兑商业汇票的，进项税额不得作为当期进项税额扣除。为准确确认各期可抵扣进项税额，商品流通中小企业可在一定程度上在“待摊费用”科目下(或在“应付”科目下)增加“待抵扣进项税额”明细科目
在二级账户中增加一个“待抵扣税款”的明细账户，或者增加一个“待抵扣税款”的总账账户，付款后转入“进项税”的二级账户。).
(1)商品批发中小企业进项税审计。
中小商品批发企业
进项税的核算主要涉及“材料采购”、“库存商品”、“应交税金-应交增值税(进项税)”等科目。购入的货物以借款方式结算时，按进价借记“材料采购”科目；根据专用发票上注明的增值税，借记“应交税金-应交增值税(进项税)”科目；根据进价与应交增值税之和，贷记“应付账款”、“应付债券”、“利息”等科目；货物验收入库时，借记“库存货物”科目，贷记“材料采购”或“在途货物”科目。中小企业商品流通采购运费，记入“营业外支出”科目。
例1:红星商业批发公司1月底采购了一批A货，专用发票上注明的价格是20万，增值税3.4万。此外，我还支付了1200元的运输和杂费(包括1000元的保险费和200元的装卸费)，并取得了正确的保险费结算收据。货物已验收入库，现金已通过金融机构转账支票支付。会计处理如下:
支付贷款时:
借:材料采购20万
应交税金-应交增值税(进项税)34，000
贷款:利息234，000
支付运输和杂项费用时:
借:营业费用，企业纳税申报表1130
应交税金-应交增值税(进项税)70
贷款:利息，1200
货物验收入库时:
借:库存商品-A货20万
贷款:材料采购20万元
例二:红星商业批发公司1月底采购了一批B货，专用发票上注明的价格是10万元，增值税是1.7万元。货物已验收入库，根据约定2月底支付现金。会计处理如下:
购买商品时:
借:材料采购10万
待摊费用——待抵扣进项税17000元
贷方:应付账款117，000
采购货物验收入库时:
借:库存10万商品
贷款:材料采购10万元
支付贷款时:
借方:应付账款117，000
贷款:利息117，000
同时，确认可抵扣进项税:
借:应交税金-应交增值税(进项税企业报税额)17000
贷款:待摊费用-待抵扣进项税17000元
(2)商品批发中小企业进项税审计。
商品批发型中小企业和商品批发型中小企业一样，也需要设立“物资采购”和“库存商品”账户，但商品验收入库时的会计处理不同。根据物价定额审核和器具党委的现代做法，商品批发中小企业在商品验收入库时，按商品的物价定额(含增值税)借记“库存商品”科目；根据不含增值税的货物采购价格，贷记“材料采购”科目；企业根据含税销售价格小于不含税采购价格的利息进行纳税申报，记入“商品销售利息”科目。
商品批发中小企业还需要设置“应交税金-应交增值税(进项税)”和“应交税金-应交增值税(进项税转出)”科目，其审核明细和方法与商品批发中小企业完全相同。
例:一月底天一店采购了一批C货，专用发票上注明的价格是8万元，增值税13600元。货物已验收入库，现金已通过金融机构转账支票支付。这批货物含税价格为11万元。会计处理如下:
支付贷款时:
借:材料采购80000
应交税金-应交增值税(进项税)13600
贷款:利息93600
货物验收入库时:
借:库存商品-C货11万
贷款:材料采购8万元
商品销售利息3万
