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「合理避税就这几招」供暖补、房补、伙食费能否税前扣除问题
更新时间：2021-03-16 16:21:12

1.为员工支付合理的避税。取暖费可以税前扣除吗？

回答:

《商务部关于企业工资、薪金和职工福利费扣除困难问题的通知》(国税函[2009]3号)

第三条明确规定:“实施法第四十条明确规定的企业职工福利费包括具体内容: (一)尚未实行单独社会职责的企业中的社会福利机构发生的电子设备、公共设施和职工费用，包括职工食堂、职工厨房、理发店、医疗中心、孤儿院、医院等集体福利机构。社会福利机构的电子设备、公共设施及维护费用和工作人员。(2)职工医疗保健、贫困、住房、交通等各种补贴和非货币性社会福利。，包括企业因公支付给外籍员工的医疗费用、未实行医疗保健统筹的企业员工的医疗保健费用、员工供养子女的医疗保健补贴、员工取暖补贴、防暑降温费、员工困难补助、员工食堂救济费、员工交通补贴等。(三)按照其他明确规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安置费、探亲假差旅费等。合理避税只是几招而已。”

因此，企业用军队的工资、薪金全额缴纳的采暖费，可以作为工资、薪金支出，税前扣除；单独分配的，视同员工福利费，按时税前扣除金额。

2.为子公司员工缴纳的医疗保险和住房社保可以税前扣除吗？

回答:

《

企业所得税法实施立法

》

第三十四条明确规定:“工资、薪金是指企业向本年度录用或聘用的职工支付的一切以支票为基础的或非现金的劳动报酬，包括工资、奖金、养老金、补贴、年薪、加班费以及与职工录用或聘用有关的其他费用。"

子公司的员工不属于“在企业工作或就业的员工”，子公司为其缴纳的医疗保险和住房社会保障不得税前扣除。

3.可以扣除员工税前的伙食费吗？

回答:

《商务部关于企业工资、薪金和职工福利费扣除困难问题的通知》(国税函[2009]3号)

第三条明确规定:“《实施法》第四十条明确规定，企业职工的合理避税涉及这些福利费用，具体内容包括: (一)尚未单独履行社会责任的企业，及其内部社会福利机构电子设备、公共设施和人员的费用，包括职工食堂、职工厨房、理发店、诊所、孤儿院、医院等集体福利机构的电子设备、公共设施和维护费用。(2)职工医疗保健、贫困、住房、交通等各种补贴和非货币性社会福利。，包括企业因公支付给外籍员工的医疗费用、未实行医疗保健统筹的企业员工的医疗保健费用、员工供养子女的医疗保健补贴、员工取暖补贴、防暑降温费、员工困难补助、员工食堂救济费、员工交通补贴等。(三)按照其他明确规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安置费、探亲假差旅费。”

企业报销员工的伙食费用，可在法律法规规定的金额内，作为员工福利费税前扣除。需要注意的是，首先要有审计保证金，其次企业报销伙食费要符合国际标准，符合实际。

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