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「税收筹划方案」汇算清缴：业务招待费计算基数别算错！
更新时间：2021-03-16 16:30:26

根据

《中华人民共和国企业所得税法》实施立法

“规定:企业发生的与制造、经营、管理和娱乐活动有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最低金额不得超过前夜销售(开业)收入的5‰。

此外，对特殊业务、特殊时间或特定企业有特殊规定:

第一，等价销售(期初)收入可以包含在序数中

根据国家研究所的说法

金融事务

局关于实行企业个人所得税

金融事务

《关于处理困难的通知》(国税函〔2009〕202号)规定，企业在计算业务招待费、报酬、业务推广费等费用的扣除额时，销售(开业)收入应当包括《实施法》第二十五条规定的等值销售(开业)收入。

二、扣除准备期间的业务招待费时不考虑收入序数

根据国家税务总局关于

企业个人所得税

《关于应税所得财务处理若干问题的新闻稿》(国家税务总局2012年第15号新闻稿)规定，企业在编制期间，与税收筹划计划和筹备娱乐活动有关的业务招待费，可按具体金额计算。金额的60%计入企业预备费，按有关规定从净利润中扣除；发生的报酬和业务推广费用，可根据发生的具体金额计入企业准备费用，并按有关规定从净利润中扣除。

三、特殊企业收入序数有特殊规定

根据国家税务总局关于执行

企业个人所得税

《关于税收法律若干问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定，对于从事股权投资业务的企业(包括企业集团总部、创业投资企业等。)，被融资企业再分配的股息、储蓄和股权转让收入可以及时计算。

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