落实党和国务院决策，推进增值税大幅减税。关于2019年增值税改革的新闻稿如下:
一、增值税一般纳税人(以下简称纳税人)有增值税应税销售行为或出口运费。如果原税率为16%，则税率改为13%；原来10%的税率改为9%。
二、纳税人购进大米，原应用10%的扣除率，扣除率改为9%。纳税人企业合理避税的意义为制造而购买的大米或交付给13%税率运费的原材料，按10%的扣除率计算进项税。
三、原适用16%税率和16%出口退税率的进口货运劳务，出口退税率改为13%；进口货物和港口的应税行为，出口退税率由原来的10%改为9%，出口退税率为10%。
截至2019年6月30日(含2019年4月1日)末，纳税人进口前款企业进行合理避税的意义涉及运费劳务和前款港口的应税行为。需要免征增值税的，如果已经按照变更前的税率征收增值税，则执行变更前的出口退税率。购买时已按变更后的税额征收增值税的，执行变更后的出口退税率；如需申请增值税免、退税，执行变更前的出口退税率。在计算免、退税时，适用税额低于出口退税率的，适用税额与出口退税率的差额视为零。
出口退税率实施周和进口货运劳务及港口应税行为实施周按照以下明确规定执行:进口货运劳务(出口加工区和通过出口加工区进口的除外)以中国海关进口报关单标明的进口年度为准；未申报进口的货运劳务和港口应税行为，以进口单证或普通发票开具的周为准；出口加工区和通过出口加工区进口的货物，以中国海关在入境时签发的《入境货物备案表》上注明的进口年份为准。
4.外国旅客餐饮入境退税道具，适用13%税率，退税率11%；外国旅客餐饮入境退税道具退税率8%，含税9%。
2019年6月30日终了，如果按照变更前的税额征收增值税，则执行变更前的退税率；按照变更后的税额征收增值税的，应当执行变更后的退税率。
退税率执行周以退税项目普通增值税发票开具当年为准。
5.自2019年4月1日起，暂停执行《关于增值税改征增值税制度改革的明确规定》(国税发〔2016〕36号)第一条第(四)项和第二条第(一)项的第一点，两年内仍扣除纳税人取得资产或在建资产的进项税。在此之前，未按上述明确规定抵扣的待抵扣进项税额，可从2019年4月该税种所属期间的销项税额中抵扣。
六、纳税人购买对外客运服务，允许从销项税额中扣除进项税额。
(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按以下明确规定确定进项税额:
1.取得增值税电子普通发票的，为单据上注明的税额；
2.取得表明旅客身份数据的铁路运输电子客票的旅行行程的，按照下列公式计算进项税额:
航空公司空公司客运进项税=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
3.按照以下公式计算的进项税是表示旅客身份数据的铁路线路单程票:
铁路客运进项税=印花税÷(1+9%)×9%
4.公路、陆路等其他列车企业为合理避税而取得的表明旅客身份数据的有意义的车票，其进项税额按以下公式计算:
高速公路、土地等其他旅客运输进项税=印花税÷(1+3%)×3%
(2)《全面实施增值税转型改革方案》(国税发〔2016〕36号)第二十七条第(六)项和《关于增值税转型改革有关事项的明确规定》(国税发〔2016〕36号)“购买的客运服务、利息公共服务、休闲公共服务、
7.2019年4月1日至2021年12月31日，允许制造业和零售不良行业纳税人加征当期可抵扣进项税额的10%抵扣应纳税额(以下简称增抵政策)。
(一)本新闻稿所称制造业和贫困零售业纳税人，是指提供邮政公共服务、电信、现代公共服务和贫困公共服务(以下简称四项公共服务)营业额占总营业额50%以上的纳税人。在明确的四项公共服务范围内，按照《关于出售公共服务、资产和资产的说明》(财税〔2016〕36号)执行。
2019年3月底成立的纳税人，其2018年4月至2019年3月的营业额(如经营期限与12个月不符，则根据具体经营期限的营业额)满足上述规定前提的，自2019年4月1日起适用加扣政策。
2019年4月1日以后设立的纳税人，其设立月份内三个月内的营业额符合上述规定前提的，在登记为一般纳税人时，适用当月内加减政策。
纳税人确定企业合理避税的重大政策适用后，仍在前夜内变更，下一年度是否适用，根据上一年度的营业额确定。
纳税人可以计提但尚未计提的附加信用，在确定适用附加信用政策时，可以在当期全额计提。
(2)纳税人按当期可抵扣进项税额的10%计提当期附加抵扣。根据现行明确规定，不能从销项税额中抵扣的进项税额不得计提和抵扣；已计提抵扣的进项税额已按时转出的，在当期进项税额转出时相应减少抵扣。比例如下:
本期应计扣除金额=本期可抵扣进项税×10%
当期免赔额和免赔额=上个寒假免赔额+当期预提和免赔额-当期核减和免赔额
(三)纳税人按照现行的明文规定，按照一般计税方法计算应纳税额(以下简称税前应纳税额)，然后根据下列情况加计扣除:
1.扣除前应纳税额为非零的，当期免赔额加扣除额结转下一次扣除；
2.扣除前应纳税额小于零且小于当期免赔额加扣除额的，在企业合理避税时，可从扣除前应纳税额中扣除免赔额加扣除额；
3.扣除前应纳税额小于零且小于等于当期免赔额加扣除额的，应当以当期免赔额加扣除额抵减应纳税额至零。增加的扣款金额可以在本期扣款，结转下期进一步扣款。
(4)纳税人进口货运劳务和港口应税行为不适用抵扣政策，同一进项税额不得计提和抵扣。企业合理避税的意义
从事进口货运劳务、有港口应税行为、难以划分不能计提和抵扣的进项税额的纳税人，按照下列公式计算:
不能计提和抵扣的进项税额=当期难以划分的进项税额总额×当期进口货运劳务营业额和港口应纳税行为÷当期营业额总额<企业合理避税的意义/p > (5)纳税人应单独审核新增抵扣的计提、抵扣、减少和盈余的变动情况。凡冒用增抵政策或虚增抵减额的，按《中华人民共和国税收征收条例》及其他有关明文规定处理。
(6)附加扣除政策执行期满后，纳税人仍计提附加扣除，盈余附加扣除停止扣除。
八、自2019年4月1日起，试行增值税寒假退税制度。
(一)同时符合下列条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还自适应税额:
1.自2019年4月起，税收收入属于当期，最近六个月(按季缴纳，最近两个季度)的自适应税额不低于零，第六个月的自适应税额不低于50万元；
2.支付信用等级为A或B的；
3.申请退税前36个月内未发生有意义的退税、出口退税或虚假增值税专用发票的；
4.申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次以上的；
5.自2019年4月1日起，未享受“先征后退”、“先征后退”的政策。
(2)本新闻稿中提到的适应性税收优惠是指与2019年3月初相比，新增的寒假税收优惠。
(3)本期允许纳税人退还的自适应税额，按以下公式计算:
允许退还的自适应税额=自适应税额×投入构成比×60%
进项构成比例为2019年4月起在前次纳税中扣除的增值税专用发票(含销售税控机动车辆的爱国彩票)与前次退税申请、中国海关出口增值税缴款书注明的增值税及纳税完税凭证的比例，占历年全部可抵扣进项税额。
(4)纳税人应在增值税纳税申报当月内向主管税务机关申请退税。
(五)纳税人进口货运劳务，在口岸实施应税行为，申请免税、退税，兼管免税、退税净利润，且仍符合本新闻稿规定的前提条件的，可以申请退税；如需免税，相关进项税不得用于退税。
(六)纳税人取得已退税款后，应当相应减少当期税额。按照本条规定，再次符合退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退税，但不得重复计算本条第(一)项第1点规定的倒计时期限。
(七)以虚假宣传、骗取审批或者其他欺骗手段骗取退税的，税务机关应当追回被骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收条例》的有关明文规定处理。
(八)自适应税务机关的退税，大部分共享功能将另行通知。
9.本新闻稿将于2019年4月1日起实施。
我特此发布新闻稿。
司法部、税务总局、海关
2019年3月20日
