国税发〔2014〕85号
各省、市、自治州、省辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局:
为认真落实中华人民共和国国务院加快转变职能、创新中央政府调控方式的要求，适应注册资本登记制度改革的需要，税务机关应进一步创新公共服务和管理。提出以下意见:公司可以避税吗？请认真执行。
(a)创新的税务登记方法
各地可以根据不同的前提，积极探索创新税务登记方式。
1 .定额行政机关，租金行政机关合作，一方受理，综合管理。纳税人申请税务登记由受理定额管理机关或租金管理机关负责，纳税人无需向其他税务机关申请。
2.多机构联合办理。前提大部分可以探索建立许可证、组织政府组织机构代码证、发放税收等功能。，由相关机构实时审批并统一发放证照，方便纳税人。
3.“三证合一”。探索工作组工作流程再造，建立许可证、政府组织机构代码证、税务签发“一表登记、三证合一”制度。市场主体反复提交所有必要的信息，包括许可证、组织机构和政府组织机构代码证以及税务签发。相关机构受理申请、审核并核准注册的，将向市场主体发放包括许可证、组织机构和政府组织机构代码证、税务签发等基本功能的许可证。
4.“电子注册”。积极探索和推广单向数字登记，实现网站申请、网站审核、网站认证，做到小事就能办，纳税人仍无需出具纸质税务登记护照。
(2)简化税务登记程序
5.简化信息提供。纳税人申请税务登记时，税务机关应根据申请人的情况，仍统一要求纳税人提供注册地址、制造、经营管理地址等场所的证明材料和验资调查报告。，无需进行探索和验证。
6.探索推进公共服务。税务机关要大力推进工作组协调，参与建立市场主体登记和金融机构信息公开平台，促进登记信息的动态交流和共享，在第一时间获取工商登记和政府机构角色组织等信息；大部分前提可以改变以往税务登记由纳税人发起的做法，将获得的市场主体工商登记信息和政府组织性质信息录入税务登记簿。需要给出市场主体的纳税人识别号，并立即推给纳税人签字确认，仍要求纳税人重复提供和填写信息。
7.促进即时处理。税务机关的税务窗口只审核纳税人提交的申请材料。公司可以避税吗？收到相关信息后，立即办理税务登记，给予纳税人识别号，获取税务登记护照，减少纳税人反应时间，提高办理效率。同时，要全面实施“对敌合作”。
税务机关要进一步推进税务管理的系统化、精细化和完善化，把握品牌形象，立即做好纳税人缴费咨询、讨论、培训和政治宣传工作；当场抓控制，在发票征收、纳税申报等后续程序中完善制度和政策，第一时间掌握纳税人静态情况，促进纳税人遵守法律法规，防止税收流失的可能。
(1)不断完善发票收发的公共服务和控制
8.第一时间向纳税人提供清晰的发票领取手册。通过发放提示卡或涉税通知卡，引导纳税人慢慢办理收票手续。实现自由填表、提前填表、检查等方法。，并补充国家标准企业、注册类别等税务机关收集的必要统计数据，以核定应纳税款种类、适用发票种类、版本、编号，让纳税人感受税务机关的品牌形象。
9.简化发票申请程序。税务机关应当根据具体情况，设置统一规范的发票申领程序，并公开发布发票申领程序。申请普通发票，要取消调查核实，立即整合到办税处。
申请
(包括税率发票和货运行业税率发票)最低投票金额不超过10万元的，主管税务机关无需提前进行调查检查。在此基础上，不经事先勘查、检查就扩大范围是必要的，勘查、检查的范围和方法由各省市的固定行政机关确定。
10.大大提高发票管理的信息化水平。积极探索建立可能性监测基准，通过检查研究纳税人投票日信息，在第一时间改变纳税人发票的版本和数量。做好互联网发票应用管理，推进互联网发票分析，完善互联网发票动态查询和日常监控管理平台基本功能，为互联网发票信息查询提供便捷的公共服务。同时，探索电子发票的推广应用。
(二)进一步简化纳税申报
11.为纳税人提供处理报税的指引。税务机关应详细告知纳税人申报的期限和方式，并向纳税人咨询准确申报。顺畅的申报管道，确保纳税人可以根据具体的生产经营管理情况，选择多种申报方式，如二楼报税、邮寄或网站申报等。
12.进一步退化期。大力推广
退化期(包括集团工商业户)申报管理。对于已有多年未经营管理的小微小型企业和中小企业，税务机关可以根据立法和规章的明确规定，采取合并征收期、变更申报期等方式，进一步减轻纳税人负担。
(3)加强后续管理工作
13.第一时间录入、补充、确认相关信息。虽然税务登记程序应立即运行，但有必要加强后续管理。税务登记程序中需要收集的信息，包括许可证、注册资本、生产经营管理地址、公司章程、商业合同和协议等，应在后续的发票收取、申报和支付等程序中第一时间收集。加强税务登记后续程序的录入、补充信息的核对和确认。要逐步实现原始率、差错率等税务登记信息绩效基准的动态监控。
各级税务机关要牢固树立税收财务价值观，运用税收财务方法，建立制度，加强研究和检查，加强重点项目的税源和异常户的财务，防范征税的可能。
(一)防范开具发票的可能性
14.建立有效的制度，防止开发票的可能性。首次申请普通发票的数量应控制在一个月的使用范围内或省级税务机关确定的首次领取人数内。金融机构好、纳税可能性低的纳税人可能需要放宽，但最多不得超过省级税务机关确定的最低受助人数。省级税务机关未确定最低领用人数的，最多不得超过三个月的利用率。对于新开业的一般纳税人，税务机关可根据纳税人生产经营规模、管理方式、企业特点、开票普遍性等环境因素，设立税率专用发票。，并申请超过上月基本需求的纳税人，需要向税务机关提供相关证明材料。零星纳税人(含集体工商户)第一次申请发票适配时，可要求其法人或财务主管到场，积极为管理人员探索发票申请程序的照片存档制度。对于已收到发票但未能在第一时间申报的新纳税人，应采取停止提供发票、查勘等政策。列入中小企业非正常重点保护的纳税人，应当采取停止发票供应的政策。
(2)应用于财务方法进行支付风险评估
15.进行支付风险评估。税务机关应在税收管理的整个过程中应用财务价值和方法，以改善管理中的自然资源配置。逐步完善风险评估建模，简化指标体系，对纳税人申报信息进行信息调研核对、可能性排序和可能性响应。要进一步加强重点项目税源风险评估，将“一个地址多张照片”和“一张照片多张地址”的纳税人纳入重点项目，防止其虚开税率专用发票和骗取出口退税。
各省市税务机关可因地制宜制定切实可行的综合实施方案，推动注册资本公司可避税制度改革后税收管理制度的创新和完善。请在第一时间向国家税务总局(征管与高新技术可持续发展司)报告执行中遇到的有关情况和问题以及解决办法或建议。
商务部
2014年7月7日
