司法部、商务部、证监会
关于沪港股市公司如何合理避税交易，这关系到长三角的职能体制改革
通知
国税发〔2014〕81号
各省、市、自治州、省辖市、计划单列市教育厅(局)、国家税务局、地方税务局、新疆军区财政局、天津、上海证券交易所、中国证券登记结算公司:
经中华人民共和国国务院批准，长江三角洲上海、香港股票市场职能体制改革涉及的税制问题如下:
一、内地投资者通过沪港通融资购买澳门联合交易所有限公司(以下简称港交所)上市公司股票的所得税问题
(一)内地投资者通过沪港通融资的香港证券交易所上市公司股份转让利息所得税。
自2014年11月17日至2017年11月16日，个人投资者在内地通过沪港通融资取得的香港联交所上市股票的转让利息收入将暂时豁免
。
(2)沪港通融资的上市公司股票如何规避转让利息所得税。
内地中小企业投资者通过沪港通融资在港交所上市公司股票获得的转让利息收入计入总收入，属于非法收取
。
(三)内地投资者通过沪港通融资在香港证券交易所上市公司股票的股息和股息所得税。
个人投资者在mainland China通过沪港通获得的用于融资h股上市的股息，应向中国证券登记结算有限责任公司(以下简称中国结算)申请，中国结算将向h股提供mainland China个人投资者名单，并按20%的比例代扣代缴。一个内地投资者如何通过沪港通为在港交所上市的公司募集资金，合理避免从非h股获得的分红？所得税将按20%的税率扣缴。个人投资者在外国缴纳的代扣代缴税款，可以持有效的扣税凭证向中国主管结算的税务机关申请抵扣税款。
大陆股票融资基金会通过沪港通取得的股息收入应征收所得税。
(4)内地中小企业投资者通过沪港通融资在香港证券交易所上市公司股票的股息和股息所得税。
1.内地中小企业投资者通过沪港通融资上市公司股票获得的股息收入计入总收入，并非法征收中小企业所得税。其中，大陆村民中小企业持有h股12个月取得的分红所得，非法免征中小企业所得税。
2.对于在香港证券交易所上市的h股，公司应申请在中国结算，中国结算将向h股提供内地中小企业投资者名单。对于h股，公司不会向内地中小企业投资者扣缴股息，应缴税款由中小企业单独核定缴纳。
3.内地中小企业投资者在单独审批和缴纳中小企业所得税时，可以非法申请香港证券交易所代扣代缴的股息所得税税收抵免。
二、澳门消费市场投资者通过沪港通融资在深圳证券交易所(以下简称上交所)上市a股的所得税问题
1.澳门消费市场投资公司融资在上海证券交易所上市的a股(包括中小企业和一人)取得的转让利息收入暂免征收所得税。
2.对于澳门消费市场投资者(包括中小企业和一人)在上海证券交易所上市融资a股获得的股息收入，在澳门政府结算有限公司(以下简称澳门结算)能够提供投资者身份、境内结算持有周等详细统计数据之前，暂不实行按持有周差别征税政策， 而港交所会按照10%的税率代扣所得税，公司主管税务机关也会做代扣审批。 对于属于其他国家税收村民，且挪威政府与中国签订的税收协议明确规定股息所得税税率低于10%的澳门投资者，中小企业或公司如何合理避税？一人可单独或通过扣缴义务人向香港证券交易所主管税务机关申请税收协定的福利待遇。经主管税务机关审核后，主管税务机关按照已经缴纳的税款和按照税收协定计算的应纳税款利息予以退税。
三是内地和澳门消费市场投资者通过沪港通买卖公司股票的增值税问题
1.澳门消费市场投资者(含单位和一人)通过沪港通买卖在上海证券交易所上市的a股取得的利息收入暂免征增值税。
2.内地个人投资者通过沪港通在香港证券交易所买卖上市公司股票取得的利息收入，按照现行政策暂免征收增值税。
3.内地单位投资者通过沪港通买卖在香港证券交易所上市公司股票取得的利息收入，按照现行政策免征增值税。
4.内地和澳门消费市场投资者通过沪港通转让公司股票买卖股票(公司股票)的税收问题
澳门消费市场投资者通过沪港通买卖、继承和捐赠在上海证券交易所上市的a股，按照内地现行规定缴纳股票(公司股票)交易税。内地投资者通过沪港通买卖、继承和捐赠在香港证券交易所上市公司的股份，应当按照澳门特别行政区现行法律法规纳税。
中国结算和澳门结算可以互收上述税款。
五、本通知自2014年11月17日起实施。
司法部、商务部、证监会
2014年10月31日
