企业所得税是指对全国范围内取得应纳税所得额并实行独立经济核算的企业或组织的生产、经营和管理的净收入、收入和其他所得征收的一种税收。
应纳所得税=应纳税所得额×税率-扣税-抵税
所得税=应税收入*税率(25%或20%)
应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-扣除额-往年亏损
(一)企业所得税纳税人
企业所得税纳税人应同时具备以下三个前提:
1.在金融机构开立结算账户；
2.独立建账，编制财务会计报表；
3.独立计算收支。
(二)企业所得税的简单征税
是各纳税年度全国及境外纳税人生产、经营、管理财税软件的收入及其他收入。
(三)企业所得税的计税基础是应纳税所得额
应纳税所得额=平均总收入-待扣除项目
(4)企业所得税应纳税额
1.总收益额
(1)制造和经营收入:
(2)个人财产转让所得:
(3)利息收入:
(4)租金收入；
(5)使用权费收入:
(6)股息收入:
(七)其他收入:包括人民币库存盈余收入、罚款收入、现金、军需、支票等因债务人原因明显难以支付的盈余收入、教育费附加退款、没收文件和包装材料的费用收入以及其他收入。
2.计入总收入的其他收入
(1)事业单位一般所得税减免由负责人负责
金融事务
机构批准的《一般所得税免税通知书》应依据
金融事务
所有经行政机关审批的收入，不得按照非技术收入的规定征收企业所得税。
(二)企业在建工程的试运行收入应当纳入税收总收入，不需要冲减在建工程的生产成本。
(3)从事证券业务的政府机关(机构、单位)收入应计入当期，企业财税软件行业所得税应按时征收。不允许将证券收入隐藏在会计软件之外。
(4)外贸企业在实行新的外汇储备制度改革后，由于利率合并、汇率变动等原因，在计算应纳税所得额时可以进行变动，在5月内按照直角法转移应纳税所得额。
(五)纳税人享受营业税的减征或者退税，以及国家取得的财政支出和其他支出收入，但国家其他文件指定专用的除外，应当纳入企业收入，计算缴纳所得税。
(6)企业将其产品和产品用于工程建设、专项工程建设、职工福利等各方面的，视同收入；企业内部来料加工装配业务节约的材料，按合同规定留给企业的，也应作为收入处理。
财税软件(七)企业取得的收入为非货币性资本或者权利的，应当参照以前的消费市场价格计算或者估计。
(八)企业非法清算时，清算结束后的清算收入应当按照法律、法规的明确规定缴纳企业所得税
3.要扣除的项目
(1)生产成本。
(2)开销。营业费用、管理费用、财务费用。
(3)税收。
(4)人员伤亡。
在确定纳税人抵扣项目时，要注意以下两个难点问题:(1)企业在本纳税年度没有计算抵扣项目，包括各种预提费用、预提折旧等。，转账后不能在本年度扣除。(2)纳税人的财务会计处理与税收法规不完全一致的，按照税收法规变更，按照税收法规允许的金额允许抵扣。
此外，法律允许根据明确规定的范围和国际标准扣除以下项目:
(1)利息费用。在制造经营管理过程中，纳税人
国际融资
政府机构贷款的利息费用，按照具体发生次数扣除；费翔
国际融资
政府代理贷款的利息支出，不高于按同类型银行历年利率汇率计算的金额，可以扣除。
(2)应税工资。纳税人支付给劳动者的工资，按照应纳税所得额扣除。
(三)纳税人的工会组织经费、职工福利费、教育费分别按应纳税工资总额的2%、14%和1.5%计算扣除。
(4)捐赠。纳税人用于慈善救济的捐赠允许在本年度应纳税所得额的3%以内扣除。纳税人对受赠人的捐赠不允许抵扣。
(5)商务招待。
(6)财税软件法案基础。
(7)保险费用。参加人寿保险和运输保险的纳税人，允许按照明确的规定扣除已支付的保险费用。银行给予纳税人的无偿优待，计入前夜应纳税所得额。
(8)租赁费。通过经营管理租赁方式租赁人民币发生的租赁费可根据实际情况扣除。
投资
不得不必要地扣除租赁期间产生的租赁费。承租人支付的利息和安装投入使用后支付的贷款可以在支付时扣除。
(9)中央银行。纳税人根据司法部的明确规定提取的中央银行呆坏账和中央银行产品降价部分，在计算应纳税所得额时允许扣除。
(10)购买债券的利息收入不计入应纳税所得额。
(11)转账各种人民币发生的费用可以扣除。
(12)扣除当期因人民币和流动资产短缺和毁损造成的净伤亡。
< 财税软件p>(13)外汇应计入当期收入或在当期扣除。
(十四)纳税人应提供政府总机构出具的与企业生产、经营、管理有关的按时向政府总机构缴纳租金的租金征收范围、限额、再分配依据和方式的证明，经主管税务机关批准后扣除。
4.不能抵扣的项目
(1)资产支出。即纳税人购买建设人民币和内部融资的支出。
(2)资产转让和开发支出。
(3)违法经营管理处罚及罚没款伤亡情况。
(4)各种税款迟缴、刑事拘留、处罚。
(5)灾难或车祸，有伤亡赔偿的部分。
(六)超过国家规定的允许扣除额的慈善、救济性捐赠以及非慈善、救济性捐赠。
(7)各种赞助费用。指各种非电视广告实物属性的赞助支出。
(8)利息担保。纳税人为其他独立纳税人提供的利息担保，与自身应纳税所得额无关，因被担保方未支付利息而由纳税人承担的总额，不得从担保企业净利润中扣除。
(9)与收入无关的其他费用。
5.应付税款的计算
应纳税额=应纳税所得额×税率
6.扣税和损失赔偿
(一)纳税人在中国境外取得的所得，以及在境外缴纳的所得税，允许在统计纳税时从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其依照中华人民共和国法律、法规计算的境外所得的应纳税额。
(二)纳税人从合营企业取得的净利润收入低于合营企业的，不退还所得税；投资企业所得税税率高于关联企业的，投资企业收回的净利润收入应当按时缴纳所得税。
(3)损失赔偿。纳税人本年度的亏损可以用下一纳税年度的收入弥补；下一纳税年度的收入严重不足弥补的，可以延长实质性弥补，但延长的补偿期限最长不得超过5年。
(五)企业所得税税率
企业所得税税率为率税率，一般纳税人税率为33%。年收入3万元(含3万元)的企业按18%的税率征收，年人均收入3元、10万元(含10万元)的企业按27%的税率征收。中华人民共和国国务院批准的经济开发区
制造
经有关机构认定为经济开发区纳税人的经济开发区企业，减按15%的税率征收所得税。
(六)缴纳企业所得税的期限和地点
1.纳税义务发生的周。纳税年度的最后一天是纳税义务发生的一周。
2.纳税期限。按年计算，按月或季度预付。月底或季末后15天内预缴，今年年底后4个月结清缴纳，多退少补。
3.交税。纳税人以独立核算企业为单位就地纳税。
(七)外商投资企业所得税
1.大多数各族人民的企业需要关心和鼓励，经省政府批准，可给予不定期的减税或免税。
2.目前外商投资企业所得税减免主要包括以下几个方面:
(1)中华人民共和国国务院批准的财税软件经济开发区
制造
在经济开发区设立的经济开发区企业，减按15%的税率征收所得税；经济开发区新设立的企业，从投产之年起，免征所得税两年。
(3)企业以污水、排污、废渣等废弃物为主要原料进行制造的，可在5月内减征或免征所得税。
(四)经主管税务机关批准，国家确定的大革命平、民族周边、边远、扶贫等地区新办的企业，可免征或减征所得税3年。
(5)阿尔斯通公司过程中发生的企业、事业单位来自阿尔斯通公司及与阿尔斯通公司相关的咨询服务、新技术公共服务、职业培训的年净收入在30万元以下的，暂免所得税。
(6)遇有风、火、水、地震等严重灾害时。，经主管税务机关批准，企业可减征或免征所得税一年。
(7)新设立的劳动就业公共服务企业，新设立的失业职工在前夜达到规定比例的，可在3个月内任教或免征所得税。<财税软件/p> (8)中学和高校可以减免所得税。
(九)中华人民共和国民政部举办的社会福利生产企业，可以减征或者免征所得税。
(10)国有企业可减征10%的应纳税款，用于补贴社会化支出的费用，仍需实行10%的净利润提取。
