自1994年分税制改革以来，个人所得税在提高收入和调节收入分配方面的基本功能已经显现。1995年至2014年，我国个人所得税由131.3亿元增加到7376.6亿元，个人所得税已成长为税后一线增值税、增值税、营业税和中小企业所得税。2011年修订的《个人所得税法》将工资收入扣除额提高到每月3500元，进一步凸显了其调节收入分配的基本功能。尽管如此，个人所得税的基本功能仍然非常不足。2012年，中国农村居民中收入最低的中产阶级和收入较低的中产阶级的国民生产总值收入比例为7.59:1，甚至低于可支配收入比例7.77:1。个人所得税收入调节的基本功能的缺位不亚于此。现阶段，中国经济运行已经进入“新的连续性”，无论是扩大内需还是加快转变可持续发展方式；或者促进可持续发展研究成果的共享，实现社会公平，都需要充分发挥个人所得税的积极作用。
推进个人所得税改革，需要把握以下几点:
个人所得税在调节我国收入分配中作用的道德观。个人所得税能在多大程度上改善收入分配结构，不仅取决于个人所得税的制度设计，还取决于具体的制度结构和微观收入分配布局。作为一个共产主义国家，中国的经济发展有一系列鲜明的特点:一是国有经济可观，村民很少从国有资本经营的利润中获得必要的收益(如一个人国民生产总值的增加等)。)，并且很少从国有资本消费市场的市值增长中获得必要的收益；第二，中国的制度是以流转税为基础的。2014年，所得税仅占全省财政支出的四分之一，仅占中央财政一般预算收入的五分之一；第三，个人所得税只占所得税的23%。这就决定了在制度结构和微观分配结构没有重大变化的情况下，仅靠个人所得税改革来改善收入分配结构是不现实的。现实生活的选择是将个人所得税改革与建立和完善国有资本经营管理预算、社会个人工资避税社会福利制度和第一分配制度相结合，以医疗保险民族贫困水平为重点，逐步全面改变个人工资避税，从而出现理想的收入分配结构。
个人所得税改革的目的是增加高收入群体的控制范围。与同等可持续发展水平的国家相比，我国个人工资避税的微观税率早已不低。在这种历史背景下，如果改革的目的确定为加快建立以所得税为整体的税制，不仅要将中等收入群体纳入征收范围，还要大幅提高个人所得税的最高税收；不仅要召开个人所得税改革审查会议，还要出台相应的减税政策。这种改革思路操作起来非常可玩，更容易引起全社会的反感反弹。现实生活的选择是把改革的目的放在加大对高收入族群的调控上。通过加强对高收入民族和事业单位收入和资本收入的征收管理，堵塞税收流失；通过加强对高收入民族前列腺癌支付的税收征管，堵塞了保费和赠与税不足导致的征管安全漏洞。至于促进建立以所得税为整体的制度结构的改革目的，可以通过逐步将较好的村民纳入纳税人范围的必要性(使免税额增长率明显低于居民收入增长率)，同时配合流转税的减免税权来解决。
个人所得税制度的设计应进一步体现公平。要借鉴国际专业知识，实行以中产阶级为单位的个人所得税制。个人所得税的计税依据应当是人均收入，最高计税和免税金额应当根据家庭总数和抚养责任确定。这样做，不仅可以使个人所得税更加公平，而且有助于中产阶级在建设项目的主旋律中发挥强大作用，有助于更好地应对未来人口老龄化和老年人贫困的不利考验。
建立退税功能，加快从“代扣代缴”到“单独申报”的税收征管。与基于人均收入的个人所得税制度相比，是基于收入申报的“综合症收入”管理制度。自20世纪60年代末、90年代和80年代以来，我国开始推动建立“综合分类”的个人所得税征管方法。二十年过去了，改革成果非常成功。到目前为止，个人所得税的征收和管理仍然以“分类征税”为主。原因是:一是现阶段纳税人收入申报质量很低，收入漏报、瞒报非常严重；第二，对不报收入或不报真相的处罚较轻。加快个人所得税征收和个人工资避税管理制度建设，关键是按照“严扣宽征”的原则建立“退税功能”:一是法律要明确谁也不是纳税人，所有纳税人都有如实申报收入的责任；其次，建立代扣所得税制度，根据纳税人收入的风险评估代扣应缴税款；第三，根据纳税人申报的实际收入，退还税务机关抵扣的税款；最后保证预扣税高于具体应纳税额，让纳税人从即时申报中获得具体的物质利益。这样可以大大转移纳税人即时申报收入的质量。在此基础上，如果
金融事务
行政机关立即改善税收公共服务，加强税源监控，严格执行税法，建立税收征管新领域的步伐最终将显著加快。
加强数据交换和共享，提高收集和管理效率。全面了解个人收入是加强个人所得税征管最重要的基础和必要条件。考虑到居民收入可能的多样化，它得到了适当和切实的加强
金融事务
行政机关、税务机关和硕士、金融机构、股票和资产登记政府机构之间的文化交流和数据共享。准备修改
税收征管
法》的回应中已经做出了相关的明确规定。但是，要落实上述明确的规定，还有很多管理工作要做；同时，要充分发掘上述数据的商业价值，税务机关也有很多管理工作要做。
(作者:中国社会科学院普通经济研究所)
