月底，商务部发布了《关于股权奖励和转股问题》
关于征管问题的新闻稿(以下简称新闻稿)。个人所得税部相关负责人就难点问题回答了100名记者的提问。
1.新闻稿的历史背景和主要考虑因素是什么？
答:为了促进科技创新，鼓励企业融资，缓解纳税人资金匮乏的困难，司法部、商务部于去年6月底联合发布了《司法部、商务部关于推进海淀国家自主创新学院税制改革政策的通知》(财税[2015]62号)。在后期体制改革的基础上，股权激励和股权资本转让分期缴纳个人所得税被扩展到国家自主创新试点
在很高的地方玩
作用，促进社会企业家、人的创新，培养经济发展的新能源。10月21日，中华人民共和国国务院第109次决定，将国家自主创新试验区体制改革股权激励、分期纳税等政策扩大到全省实施。为此，司法部、商务部联合下发了《关于将国家研究院自主创新试验区税制改革政策延伸至全省的通知》(财税〔2015〕116号)。
为确保政策空取得成功，我们对后期体制改革周边地区的政策执行情况进行了深入实地调研和反复总结，在听取各地意见的基础上，发布了代报税新闻稿。明确了计税价格的计算、备案程序等难点，旨在进一步落实法律法规的有效范围，简化涉税事项的手续，维护纳税人的权益。
2.股权激励和股权转让分期缴纳个人所得税的政策主要有哪些细节？
答:财税[2015]116号文件第四条明确规定，从2016年1月1日起，全省经济开发区企业将对科研成果进行转化，并对企业相关人员给予股权奖励。如果一个人一次纳税有困难，可以根据代理纳税申报主体的情况单独制定分期纳税计划。在本年度(含)内分期缴纳纳税申报表，并将相关资料上报主管税务机关。
国税发〔2015〕116号文第三条明确规定，自2016年1月1日起，全省中小经济开发区企业将
赤字准备和资产准备转移给大股东时，大股东一次性缴纳个人所得税确有困难的，可根据具体情况另行制定分期缴纳计划，在当年(含5个阳历)内分期缴纳，并将相关资料报主管税务机关备案。
3.股权激励的计税价格如何确定？
答:股权激励计税价格主要根据公平消费市场价格确定。对于港交所来说，由于其强大的生产力，其债券中的股价可以作为其公平消费市场价格。因此，新闻稿明确规定，在港交所的股票价格按照公司股票被收购当日的收盘价确定，如果当日为非交易周，则按照此前收盘价确定。但至于未上市公司股权的价格，由于其生产率较好，一般不可能找到更合适的参考价格。因此，新闻稿明确规定，对于非上市公司，只能根据一人获得同等股权市场份额的企业总资产确定公平消费市场价格。企业总资产难以确定的，可参照企业主要股东近期转让股份时的适当转让价格确定。如果总资产法和类比法都难以确定股权价格，企业可以在与主管税务机关沟通后，通过其他适当方式确定股权价格。
4.什么东西只能转换成股本，可以分期纳税？
答:《新闻稿》明确规定，未列入省内企业股权转让系统的未上市中小经济开发区企业或中小经济开发区企业，将以未分配利润、亏损准备金、资产准备金等形式将其股本转移给大股东。大股东一次性缴纳个人所得税确有困难的，可以分期缴纳个人所得税；非上市及其他未列入全省企业股权转让制度的企业，应在第一时间代扣代缴个人所得税。
香港证券交易所或在全省企业股权转让系统上市的企业转股本(不含公司股票发行普通股形成的资产准备金转股本)按现行分红储蓄差异化政策执行。
5.纳税人如何享受分期纳税的政策？
答:为方便纳税人，符合国税发〔2015〕116号文件规定要求的股权奖励和股权转让，纳税人可享受分期纳税原则。需要注意的是，纳税人在享受分期纳税政策时，需要根据自身情况制定分期纳税方案。所在单位汇总统计后，其他所有相关信息将在股权奖励或股权转让发生的次月15日内随军队报送主管税务机关备案。分期缴纳税款期间，分期缴纳税款计划需要变更的，应当向主管税务机关重新办理备案手续。
6.纳税人如何做分期纳税审批？
答:在当年分期缴纳税款的情况下，纳税人无需自行申报纳税，但其所在单位应按报送税务机关备案的分期缴纳税款计划，首次代扣代缴个人所得税。
7.分期付款时纳税人应如何分红或转让股权？
答:分期纳税的原则主要是解决纳税人没有足够的支票纳税的问题。纳税人因分红或股权转让取得支票的，应大力履行支付责任。因此，该新闻稿明确规定，如果纳税人在分期纳税期间获得股息或转让股权，企业应在第一时间扣缴尚未缴纳的股权激励或股权转让个人所得税，并于次月15日报送主管税务机关审批缴纳。
8.企业立案和兼营都需要提供一些资料。主要考虑什么？
答:很明显，企业在立案和兼营时需要提供一些适当的信息。这些信息大多是解释性信息，或者是在实施股权奖励或转换为股本的步骤中自然形成的信息，是证明纳税人符合分期纳税政策的适当证明材料。由于股权激励和股本转换的计税更简单，企业提供的信息将有助于税务机关做好计税和扣缴管理工作，有效防止支付的可能性。由于很多信息都是现成的，提供这些信息不会给纳税人和企业带来额外的负担。对于部分信息，税务机关在核对方式后会立即返还给企业，不会对企业的长期经营管理产生负面影响。
