1.基本上是明确规定的
企业的具体纳税筹划与收入有关的适当费用，包括成本、费用、税金、伤亡和其他费用，在计算应纳税所得额时可以扣除。
(摘自《中华人民共和国企业所得税法》第八条)
《企业所得税法》第八条所称税收，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的所有税收及其附加。
(摘自《中华人民共和国企业所得税法实施法》第三十一条)
理论上，增值税属于附加税，一般与企业所得税的计算没有必然关系。但不能非法抵扣的进项税，可以结转相关成本，在当期或分期抵扣。
2.长期销售的，只能向买方收取增值税销项税或应付的粗税。由于这部分税款不参与成本和户数的计算，在应纳税款的过程中需要进行审计，因此税前扣除没有困难。
【例1】一般纳税提供的住宿收取530元，先折算成免税营业额，即免税营业额=530元÷(1+6%)=600元，然后销项税额=500元×6%=30元，其中500元计入“营业收入”科目，其他销项税额计入“应交税金-应交增值税(销项税额)”
【例2】以零星纳税方式提供休闲公共服务共收取103元，应先折算为免税营业额，即免税营业额=103元÷(1+3%)=100元，然后增值税应纳税额=100元×3%=3元，其中100元计入“营业收入”科目，增值税应纳税额3元计入“应交税金——
3.对增值税等价出售行为，其增值税销项税额或应纳税额自行承担，属于“等价出售行为”的原始资本价值、成本或费用，可按有关明确规定在企业所得税前扣除。
【例3】内部捐赠运费，需要根据等价销售确认销项税额或应税金额。如果整体捐赠成本不超过捐赠金额，只能随同捐赠成本在所得税前扣除。
一家家具公司一般是交税，把自己做的500套产品(桌子)给希望工程，每套120元的市场价，100家税务筹划企业的产品成本。会计处理是:
借:业务外支出6.02万
信用:库存商品5万元
应交税金-应交增值税(销项税)10200
应付增值税(销项税)的金额是根据不计后果的商业价值计算的，即500╳120╳17%=10200元
另一方面，由于企业所得税法明确规定，允许扣除企业发生的不超过本年度利润总额12%的公益捐赠费用。以上6.02万元的捐赠费用，看是否超过今年利润总额的12%。如果不超过，可以税前扣除。此时会计和税务处理完全一致，不需要进行支付变动。如果超过，超出部分不能税前扣除，需要支付变更。
4.根据《企业所得税法实施法》第三十一条，《企业所得税法》第八条所称税收，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的全部税收及其附加。这部分进项税不允许在所得税前扣除。增值税不可避免地是一种附加税。扣除这部分进项税时，资本、成本和费用的账面价值不计入审计，因此不允许在所得税前扣除。
【例4】一般来说，销售住宿费交税的人员是1060元，从草案中扣除税收收入6%的增值税专用发票，按时扣除60元进行认证审批。进行会计审计处理时，1000元计入“销售费用”明细科目，60元进项税的其他抵扣计入“应交税金-企业价值税筹划应交税金(进项税)”科目。不参与成本和户数的计算，不存在所得税前是否扣除的问题。
5.未从购买运费、劳务和应税活动中抵扣的增值税，不属于《企业所得税法实施细则》第三十一条规定的“允许抵扣的增值税”，可按明确规定在所得税前抵扣。增值税不可避免地是一种附加税，不从投入中扣除，在审计中计入资本、成本和费用的账面价值。至于参与成本费用的计算，可以按时在所得税前扣除。其中，不可抵扣增值税公共政策分为两种情况:
一种情况是进项税不能按时抵扣，但可以在企业所得税前抵扣。
【例5】一般税务发生的会议费用，包括餐饮费用2120元(含税6%)。根据国税发(2016)36号文件规定，购买客运服务、利息公共服务、休闲公共服务、村民日常公共服务、娱乐公共服务的进项税额不能从销项税额中扣除。无论是否取得增值税专用发票，120元的进项税不能抵扣，计入会议费。
还有一种情况是可以按时抵扣的进项税。在公共政策上，由于企业自身因素如未取得增值税专用发票等审核抵扣票据，以及逾期认证等，不抵扣进项税。《企业所得税法实施法》第三十一条仅明确规定“允许抵扣的增值税”不得在企业所得税前抵扣。无论什么因素都不具备抵扣增值税，资本、成本、费用的账面价值都纳入审计，参与成本和家庭的计算可以按时在所得税前抵扣。
【例6】一般纳税中，办公用品支出5850元(含税850元)，取得增值税普通发票很难抵扣进项税额。办公用品支出的账面价值为5850元，可以按时在企业所得税前扣除。
【例7】一般情况下，购买人民币11.7万元(含人民币1.7万元)并取得增值税专用发票，企业自身因素超过180天未被认证，很难抵扣进项税额。该人民币的账面金额为人民币11.7万元，可随人民币贬值按时扣除。
【例8】一般纳税，租金费用5550元(含税550元)，按时取得增值税专用发票并认证，认证通过后次月不审批。对负责人来说，
金融事务
行政机关批准抵扣进项税的，任何税收筹划企业不得抵扣进项税。租赁费用的账面价值为5850元，可按时在企业所得税前扣除。
6.在进口货运业务中，根据法律法规的明确规定计算的进项税额不得免税或抵扣。这部分进项税应转入运费销售成本，可在所得税前扣除。
7.增值税非正常伤亡(如短缺、损坏、被盗等。)的企业可以按时在所得税前扣除。
司法部、国家研究所
金融事务
我局《关于企业资本伤亡税前扣除政策的通知》(国税发〔2009〕57号)明确规定，企业不得因存货丢失、毁损、报废、被盗等因素对企业进行计税
增值税
从销项税额中扣除的进项税额，在计算应纳税所得额时，可以与存货跌价一起扣除。公共政策的运作也是如此
增值税
进项税不得用于抵扣进项税的转移。此外，伤亡人员的运费需要税务机关审批，作为税前Stearns问题转出的进项税也可以在有伤亡人员的所得税前扣除。
8.在增值税的基础上缴纳城建税、教育费附加。大部分教育附加费可以在
所得税
税前扣除。
根据
所得税
《企业所得税法实施条例》第三十一条明确规定，《企业所得税法》第八条所称税收，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的全部税收及其附加。理论上，城建税和教育费附加是在增值税的基础上缴纳的，大部分教育费附加可以在企业所得税前扣除。
