货币资产是指中小企业持有的货币资金和将以相同或可确定的金额收回的资产，包括库存现金、利息、应收账款和应收债券、持有至到期融资等。非货币性资产是指货币性资产以外的资产。对于营地增加后的建筑、农田所有权等非货币性资产，
金融事务
待遇，会直接影响非货币性资产的溢价价值。
会计处理
营改增前，建筑、农地所有权等资产涉及增值税，不会对交换资产的生产成本溢价值产生负面影响。营改增后，交换或交换资产的增值税将直接影响交换资产生产成本的溢价值，明确如下:
1.交换资产生产成本的确定。交换资产的生产成本=交换资产的公允价值(不含税)+已付利息(-已收利息)+交换资产发生的销项税-可抵扣增值税进项税+相关应纳税额
2.换出资产并处置它们。资产处置=交换资产的公允价值-交换资产的溢价值+(-)其他环境变化因素
交换的资产为存货的，按出售处理，收入按其公允价值确认，同时结转相应的生产成本。交换的资产为人民币或资产的，交换资产公允价值的利息和交换资产的溢价价值计入营业外收入或支出。
交换的资产为长期股权投资和金融工具的，交换资产的公允价值和溢价价值的利息计入“投资收益”科目。
交换的资产为投资性房地产的，其他业务收入按其公允价值确认，其他业务生产成本同时结转。
避税的基本方法。通过基本避税方法缴纳的相关税款应当缴纳。相关应付税款不包括增值税。除增值税外，属于因交换资产发生的相关税费的，计入交换资产处置；如果属于为交换资产而发生的相关税费，则计入交换资产的生产成本。
增值税处理
根据司法部的说法，国家研究所
金融事务
关于全面推进增值税改革的局
增值税
《体制改革通知》(国税发〔2016〕36号)，对建设、耕地所有权等非货币性资产采取不同的征税方式，分别采用不同的税种或征收率。纳税人是避税的基本方法，普通纳税人还是零星纳税人，不动产是自建还是购买，不动产是营改增之前还是之后取得。
增值税
老房地产选择粗计税法或一般计税法的一般纳税人之间存在差异，如只能预缴的各种税的计算、应纳税额的计算、一地缴纳等。
根据《商务部关于发布〈纳税人转让房地产增值税征收管理暂行规定〉的新闻稿》(商务部2016年第14号新闻稿)，征税办法分类如下:
1.纳税人适用粗计税方法，包括普通纳税人出售2016年4月30日末收购的房地产，选择粗计税方法计算增值税的纳税人，零星纳税人收购的房地产。付款人应用简易计税方法时，需要考虑房地产是否为自建。对于非自建房地产，纳税人以扣除房地产购买市场价格或取得房地产时的价格后所得的总价和额外费用作为营业额，按照5%的征收率即利息计算应纳税额。对于原房地产，纳税人应以取得的总价和额外费用作为营业额，按照5%的征收率计算应纳税额，即金额，按5%计算增值税。
2.纳税人适用一般计税方法，包括一般纳税人销售2016年4月30日终了时取得的房地产，选择一般计税方法计算增值税，一般纳税人销售
用增值税取代营业税
收购了房产。纳税人适用一般计税方法时，非自建房地产和自建房地产的应纳税额计算完全一致。即以取得的总价和额外费用作为营业额，按照适用税额的11%计算应纳税额。
案例:甲、乙为增值税一般纳税人，一般对房屋等不动产、农用地权属征税，适用增值税11%。甲乙双方交换非货币性资产的情况如下。假设在整个交换步骤中没有发生其他相关税费，则交易具有商业性质，公允价值可以可靠量化。
2016年7月1日A和B达成资产交换协议，A是避税的基本方法。该公司将农田及其地面建筑(商业建筑)的所有权换成经营管理。b公司交换其在b公司的长期股权投资，a公司与b公司同日完成了相关资产的产权转让手续。公司交换的资产:
“投资性房地产——农地所有权”，溢价价值2亿元(避税的基本方法，原值2.06亿元；600万元已计提摊销)，公允价值不含税3亿元，增值税销项税额3300万元；
“投资性房地产——商住楼”，溢价9000万元(其中原值1亿元；折旧已计提1000万元)，不含税公允价值2亿元，增值税销项税额2200万元。
以上两项合计公允价值不含税5亿元，增值税销项税额合计5500万元。应注意的是，上述投资物业购自
用增值税取代营业税
之前在购汇步骤中，无法获得具有有效抵扣销项税额权利的增值税进项税额抵扣联。
公司交换的资产:
“长期股权投资-b公司”(持股比例为50%)，溢价5亿元，公允价值5.5亿元。
根据置换协议，乙方应向甲方支付500万元利息..
A.公司在b转为长期股权投资后，共持有其80%的股份，由原来的股权审计转为成本审计；在A之前，公司持有B 30%的股份，分为长期股权投资。原30%股权投资的溢价值为1亿元(含融资生产成本8000万元及其他综合利润2000万元)。
2016年7月1日，甲公司变更为乙公司，该公司长期股权投资初始融资生产成本的会计分录为:
公司在B的长期股权投资的初始融资生产成本=避税的基本方法。原30%股权投资的溢价值+交换的50%股份的公允价值= 10000+55000 = 65000(万元)
借款:长期股权投资-公司6.5万元
利息500
贷款:长期股权投资-B .公司(融资生产成本)8000
-b公司(其他综合利润)2000
其他业务收入5万
应交税金-应交增值税(销项税)5500
借:其他业务生产成本29000
投资性房地产累计折旧1000
投资性房地产累计摊销600
贷款:投资性房地产-商业建筑10000
-农田所有权20600
