「代理记账代理记账」一般纳税人必须关注两类发票管理风险-千百顺

「代理记账代理记账」一般纳税人必须关注两类发票管理风险

更新时间：2021-03-31 15:18:52

2016年5月1日全面推进营改增制度改革后，部分营改增纳税人将被登记为增值税记账代理记账税一般纳税人，需采用一般征税，而增值税对发票、支票、器皿“三位一体”管理要求极高。

边肖了解到，营改增后，纳税人在发票管理上应该注意两种可能性。

取得发票的时间可能性增值税一般计税方法除了计算销项税额外，还需要“核减”，将当期符合要求的各种进项税额进行核减。可以说，取得进项票的时间可以决定相应支付期间的应纳税额。

举个例子，原营业税纳税人1月底发生的生产成本，即使1月底没有取得发票，也不会对1月底的营业税应纳税额和中小企业个人所得税应纳税额(按季度核定)产生负面影响，不会对纳税人的税务代理记账和娱乐活动造成的资金流动产生任何负面影响。营改增后，从税收资金占用的每周生产成本来看，越早获得相同生产成本(假设与制造、经营、管理、娱乐活动有关，可以抵扣)的增值税专用发票，认证越快，当期应纳税额越低。所以一般增值税纳税人的财务人员往往会有月初催票认证的生活习惯，需要快速适应营改增后的进项发票管理系统。

发票审核是金融机构对营改增后的原营业税纳税人进行的一项新的发票管理工作，因为并非所有增值税进项发票都可以认证和抵扣。《司法部、商务部关于全面推进营业税改征增值税制度改革的通知》(财税〔2016〕36号)明确规定，用于免征增值税项目、简单征收项目、集体福利或个人消费外购运费或应税劳务、非正常伤亡等。

此外，金融机构应注意一般税收和简单税收项目之间的进项税再分配。比如，对于已经由中小房地产开发企业和纺织中小企业开展的老项目，对于跨县(市)纺织中小企业提供的建筑公共服务，以及甲方提供的材料，纳税人可以选择简单计税或一般计税，很多金融行业和纺织中小企业会出现简单计税和一般计税并行的情况。另外，企业不同，项目的原材料也大致相同。纳税人应规范原材料审核，加强税收自律，严格区分不同项目消耗的运费和应税公共服务。

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