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答疑：享受加计抵减政策，销售额是如何确定的？看过来~
更新时间：2021-10-28 10:20:48

税收抵免政策的规定之一是，提供“四项服务”的纳税人占销售总额的50%以上。对此，很多纳税人对销售的认定有很多疑问。边肖整理了以下热点问题来回答你的问题↓

01问:生产、生活服务业纳税人是指通过提供四项服务取得的销售额占全部销售额50%以上的纳税人。50%包括这个数字吗？

答:这里的“比例超过50%”不包括这个数字。也就是说，四项服务销售额占总销售额比例小于或等于50%的纳税人不是生产生活服务纳税人，不能享受加计扣除政策。

02问:A公司是2021年1月成立的纳税人，2021年9月注册为一般纳税人。a、公司应该判断加扣政策是否适用于销售的什么期间？登记为一般纳税人后是否只计算销售额？

答:39号公告第七条规定，自2021年4月1日至2021年12月31日，普通纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(统称四项服务)取得销售总额50%以上的，允许加计当期可抵扣进项税额的10%抵扣应纳税额(统称加计扣除政策)。2021年3月31日前成立的纳税人将根据2021年4月至3月的销售情况判断加计扣除政策是否适用。

根据上述规定，在计算四项服务的销售比例时，普通纳税人属于小规模纳税人期间深圳注册公司代表地址的销售也需要参与计算。因此，A公司应根据2021年4月至2021年3月的销售额计算四项服务的销售比例。

03问:生产、生活服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的销售额占全部销售额50%以上的纳税人。纳税人在计算销售比例时是否应排除免税销售？

答:计算销售比例时，不需要排除免税销售。一般纳税人销售的四项服务占总销售额的50%以上。根据39号公告的规定，他们可以享受加扣政策。

04问:2021年4月1日以后，为享受加计扣除政策，在计算生产生活服务业四项服务销售额占销售总额的比例时，纳税人应包括核定补充销售额还是通过纳税评估调整销售额？

答:39号公告规定，四项服务销售额占销售总额50%以上的，一般纳税人可享受加计扣除政策。在计算四项服务的销售比例时，销售金额包括申报销售金额、审计销售金额和计税销售金额。

05问:生产、生活服务业纳税人是指通过提供四项服务取得的销售额占全部销售额50%以上的纳税人。纳税人享受差额税收政策的，是以差额前的总价和额外成本参与计算，还是以差额后的销售额参与计算？

答:要根据差价后的销售额来计算。例如，提供服务的纳税人可以按规定享受差额税收政策，并根据差额后的销售额缴纳增值税。计算销售比例时，纳税人销售商品2万元，提供四项服务前的总价及额外费用20万元，差额后的销售额4万元。那么比例要按照4/(2+4)来计算。由于纳税人销售的四项服务占总销售额的50%以上，根据规定，他可以享受加计扣除政策。


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