房租要交税吗？如何确定销售额？-千百顺

房租要交税吗？如何确定销售额？

更新时间：2021-10-09 14:31:12

企业已与关联企业签订协议，0租金提供给对方使用。企业需要缴纳增值税吗？如何确定销售额？

甲:是的。根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第十四条:营业税改征增值税试点实施办法，下列情形视同销售服务、无形资产或不动产:

(一)单位或者个体工商户免费向其他单位或者个人提供服务，但公益事业或者面向社会公众的除外。

(二)单位或者个人无偿向其他单位或者个人转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者面向社会公众的除外。

(三)中华人民共和国财政部、国家税务总局规定的其他情形。

第四十四条规定，纳税人有应税行为，价格明显偏低或者偏高，没有合理的商业目的，或者有本办法第十四条所列行为而未销售的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额:

(1)根据纳税人近期销售的同类服务、无形资产或不动产的平均价格。

(二)按其他纳税人近期销售的同类服务、无形资产或不动产的平均价格计算。

(三)按构成计税价值。应税价值的计算公式为:

组成应税价值=成本×(1+成本利润率)。

成本利润率由中华人民共和国国家税务总局确定。

不合理商业目的是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免征或缓缴增值税，或者增加、退还增值税税款。

因此，企业需要作为销售缴纳增值税。增值税税基由同期同类型服务的平均价格决定。同期没有同类型公司的，参照与企业同类型公司同类服务的平均价格；如果没有，就按照成本加利润率的方法确定，成本利润率一般为10%。

因此，如果企业同期有其他租赁服务，可以按照同期同类型租赁服务的平均价格确定；没有可以参考租赁市场的同类型均价；如仍无参考价，可采用“成本×(1+成本利润率)”的方式确定销售金额。

需要注意的是，根据《企业所得税法》及实施条例的相关规定，关联企业之间的业务往来需要符合独立交易原则，且上述关联企业提供的服务为零租金，由于交易价格较低，无正当理由，很可能被主管税务机关认定为将进行纳税调整。

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