边肖提醒您，2021年的“旧账”要及时结清。在最终解决之前，边肖会给你看五项新政策，让你更安心。
新政一:中小科技企业R&D费用加扣比例提高。
(一)中小科技企业在R&D活动中实际发生的R&D费用，无形资产未计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，按照2021年1月1日至2021年12月31日期间实际发生额的75%税前扣除；形成无形资产的，按照上述期间无形资产成本的175%进行税前摊销。
(二)享受上述优惠的企业获得省科技管理部门颁发的中小科技企业注册编号。企业在结算期内按规定取得中小科技企业注册号的，可在结算年度内享受上述优惠政策。企业按规定更新信息后不符合要求的，在最终结算年度不享受上述优惠政策。
政策基础
1.《财政部、国家税务总局、科技部关于提高中小科技企业研发费用税前扣除比例的通知》(财税〔2021〕34号)。
2.《中华人民共和国国家税务总局关于提高中小科技企业R&D费用税前扣除比例的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第18号)。
3.《中华人民共和国科技部财政部国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法的通知》(郭克法证〔2021〕115号)。
新政:公益捐赠可结转税前扣除。
(一)企业通过公益性社会组织或者县级以上(含县级)人民政府及其组成部门、直属机构用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，结转后三年内计算应纳税所得额时扣除。
(二)企业当年发生并结转以前年度的公益性捐赠支出，不得超过该企业在广州年度利润总额的12%。
(3)企业发生的公益性捐赠支出，当年未税前扣除的部分，允许结转下年扣除，但结转年限自捐赠年度次年起不得超过三年。
(4)企业在计算扣除公益捐赠费用时，应先扣除往年结转的捐赠费用，再扣除当年发生的捐赠费用。
政策基础
1.《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第64号)第九条。
2.财税[2021]15号关于公益性捐赠支出税前结转扣除企业所得税有关政策的通知。
三、新政:扣除广告费和业务推广费的政策继续。
2021年1月1日至2021年12月31日，从事化妆品制造或销售、药品制造、饮料制造(不含酒类制造)的企业发生的广告宣传、业务推广费用，不得超过当年销售(营业)收入的30%，并可扣除；超出部分允许结转以后纳税年度扣除。
政策基础
《中华人民共和国财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税〔2021〕41号)。
新政:促进风险投资持续健康发展。
公司制风险投资企业以股权投资方式对处于种子期或起步期的科技型企业直接投资2年(24个月)的，可按投资金额的70%在持有股权2年的当年扣除应纳税所得额；当年扣除不足的，可在下一纳税年度结转扣除。有限合伙创业投资企业以股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，法人合伙人从合伙创业投资企业取得的收入，可以按照初创科技型企业投资额的70%扣除；当年扣除不足的，可在下一纳税年度结转扣除。
政策基础
1.《中华人民共和国财政部国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策的通知》(财税〔2021〕38号)。
2.《中华人民共和国国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策试点有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第20号)。
新政:提高海外收入信贷的方式和水平。
(一)企业可以选择按国家(地区)单独计算(即“不按国家(地区)分项计算”)，也可以不按国家(地区)集中计算(即“不按国家(地区)分项计算”)，其境外应纳税所得额按照《企业所得税法》第四条第一款规定的税率计算(国务院财政、税务主管部门另有规定的除外)。以上方法一经选择，5年内不得更改。
(二)在按规定计算企业境外股息收入的可抵扣所得税额和信用额度时，直接或间接持有企业20%以上股份的外国企业，以财税〔2009〕125号文件第六条规定的持股方式确定的五级外国企业为限。
政策基础
1.《中华人民共和国财政部国家税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策的通知》(财税〔2021〕84号)。
2.《中华人民共和国财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)。
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