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企业所得税优惠备案注意四个风险点
更新时间：2021-10-26 10:25:53

随着税务机关“精简机构、下放权力、加强监管、改善服务”改革的不断推进，企业所得税优惠备案制度得到全面落实。即企业自行判断符合税收优惠条件的，可以自行享受税收优惠待遇，自行履行备案手续。纳税人自行缴纳后，税务机关根据备案材料进行审核，并实施后续管理。这给纳税人带来了便利，他们也要承担更多的责任，面临更大的税务风险。

企业所得税优惠全部实行备案制。取消所得税优惠项目的审批，意味着税务机关的工作重心将从事前审批转向事中事后监管。纳税人能否享受、如何享受优惠，很大程度上取决于自我判断、自我计算、自我申报。对于一些税收优惠(如税收条约中的优惠待遇和特殊重组等。)，因为可以依赖的具体文件并不完全详细，包含很多主观判断和不确定性，纳税人需要仔细分析。此外，纳税人除了掌握税收政策外，还需要运用一定的技术专长进行判断。企业如果自身判断和计算不正确，或者未能保存足够、合格的参考资料，或者留存的参考资料与实际生产经营、财务会计、相关技术领域、行业、目录、资质证书不一致，将面临涉税风险。

备案制实际上增加了企业的风险。备案制度的核心是提交信息形式的完整性，无需实质审查。在审批制下，税务机关为企业申请税收优惠，检查企业是否符合优惠条件，需要提供哪些信息，享受优惠的期限等。，而税务机关提供保姆服务。即使税收优惠应用不当，只要纳税人不编造虚假信息，税务机关就要承担责任。备案制下，上述情况全部由纳税人自行判断核对，所有材料都要提交填写。纳税人即使不编造虚假信息，也可能因为误解而享受不到税收优惠政策，反而享受了本不该享受的税收优惠，受到税务机关的处罚，不仅要补缴税款、滞纳金和罚款，还涉嫌税务刑事处罚。

企业对备案材料的真实性、合法性负责。备案税收优惠对纳税人提交的信息不改变纳税人真实性负责。如果发现任何问题，如提供虚假信息，企业应该负责。同时，享受所得税优惠的企业必须在年度汇算清缴前完成备案手续。企业一旦因未在年度汇算清缴前完成备案而享受优惠，税务机关不仅会责令企业限期备案，还会要求企业在深圳无地址注册，并提交留存材料备查。企业经审查不符合税收优惠政策条件的，将补缴税款并计算滞纳金；即使符合税收优惠政策的条件，也将根据税收征管法的相关规定进行处罚。

备案制下的后续管理更严格、更规范。目前，国家税务总局要求加强纳税评估、税务稽查、税收风险防控等后续管理。比如新政策要求年检覆盖率不低于20%。但是，从实际操作层面来看，这方面存在很多问题。有些企业对生产费用和R&D费用的内部管理不规范，虚增劳务费用，虚增抵减折旧费用，多支出其他费用等。R&D费用没有辅助账户，相关材料准备不充分。企业要加强日常管理，与相关部门密切配合，有准确的会计准则。R&D费用有项目，有专用账户和凭证，经得起税务检查。


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