企业所得税允许税前扣除的工程项目，应根据实际情况扣除，只允许税前扣除企业发生的具体损失。但由于寿险、寿险、融资等类似可能性债券的可能性较大，《企业所得税法》明确规定，经批准的准备金支出不得税前扣除，而经中华人民共和国国务院财政部门批准的准备金允许税前扣除。金融企业由中华人民共和国国务院财政、
经本部门批准的税前扣除准备金如下。
企业贷款损失准备
根据司法部和商务部的说法
《关于企业贷款损失准备扣除企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕5号)明确规定，金融企业的贷款准备可以税前扣除。
允许提取税前贷款损失准备金的贷款资金包括:
(a)贷款(包括贷款、质押和担保等贷款)；
(2)信用卡透支、贴现、金融机构垫款(包括金融机构接受票据垫款、票据垫款、担保垫款等。)，外贸票据，证券借贷和应收款项
租赁资金及其他具有贷款特征的可能资本；
(三)金融企业对外出借并承担内部偿还法律责任的国外贷款，包括
机构贷款、国外卖方贷款、国外中央政府贷款、韩国国际通用金融机构无条件贷款和国外中央政府混合贷款。
金融企业税前计提的贷款损失准备为贷款资金额的1%。金融企业前夜税前计提的贷款损失准备比例如下:金融企业前夜税前计提的贷款损失准备=最迟今年合理节税期初计提的贷款损失准备计提的贷款资本金额×1%-截至去年年初税前扣除的贷款损失准备金额。金融企业按照上述公式计算的金额为正数的，相应增加前夜的应纳税所得额。
这里要注意四点。一是金融企业不承担风险和损失的资本，如贷款、全权委托贷款、债券融资、应收股利、支付给央行的准备金、金融企业剥离的产权和股份、应收财政利息补贴、央行现金等。，不得提取贷款损失准备金并在税前扣除。二、对于金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减税前扣除的贷款损失准备，在冲减严重不足时，可按前夜实际应纳税所得额计算，扣除最新合理节税。第三，金融企业农业贷款和企业贷款损失准备税前扣除政策不适用本明确规定。四、本明确规定自2011年1月1日至2013年12月31日执行。
股份制企业准备金支出
司法部、商务部关于股份制企业储备支出的意见
《关于税前扣除相关政策困难的通知》(财税[2012]11号)具体的股份制企业准备金支出可以是
税前扣除。
股份制企业准备金支出包括证券准备金和期权准备金。
证券储备税前扣除的明确范围和合理节税扣除的最新国际标准如下。
(1)证券交易所的可能性基础。
根据《证券交易所可能性基金管理暂行规定》(发〔2000〕22号)的有关明确规定，按照非会员手续费的20%和年费的10%提取的证券交易所可能性基金，允许在每个基金总资产不超过10亿元之前，从企业所得税中扣除。
(二)股票结算基础的可能性。
1.中国股票登记结算公司隶属于天津子公司和深圳子公司。根据《法[2006]65号〈股票结算可能性基础管理必备〉的相关明确规定，股票结算可能性基础按股票登记结算公司业务收入的20%提取。每个基金会的总资产不超过30亿元人民币，允许税前扣除企业所得税。
2.证券符合《股票结算可能性基础管理的必要性》相关明确规定(发〔2006〕65号)。作为结算非会员，港股和基金的成交量为3/10万，债券期货成交量为1/10万，1日债券回购成交量为5/10万，2日债券回购成交量为10/10万，3日债券回购成交量为15/10万，4日债券回购成交量为20/10万，7日债券回购成交量为50/10万
(3)股票投资者保护基础。
1.天津、上海证券交易所根据《股票投资者保护基金管理办法》(证监会令第27号)的相关明确规定，允许在可能性基金达到明确规定的上限后，按照交易手续费的20%扣除股票投资者保护基金。
2.根据《股票投资者保护基金必要管理办法》(证监会令第27号)的相关明确规定，以最新合理节税额支付其营业收入0.5%-5%的股票投资者保护基金，可在企业所得税前扣除。
期权储备税前扣除的明确范围和扣除的国际标准如下。
(a)期权股票交易所的可能性准备金。
大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金融期权证券交易所按照《期货条例》(国务院令第489号)、《最新合理节税期权证券交易所管理必要性》(中国证监会令第42号)和《产品期货人事管理暂行办法》(字[1997]第44号)的相关明确规定执行。天津期权交易所根据《期货条例》(国务院令第489号)、《期权交易所必要管理规定》(中国证监会令第42号)、《关于变更天津期权交易所可能性准备金金额的批复》(函[2009]407号)的相关明确规定，分别按照向非会员收取的利息收入的20%计提可能性准备金，可能性准备金金额达到相关明确规定
(二)期货公司的可能性准备金。
根据《期货公司管理的必要性》(证监会令第43号)和《产品期货人员管理暂行办法》(财商字[1997]44号)的有关明确规定，允许在企业所得税前扣除期货公司的可能性准备金，即从扣除期权股票交易所利息后的净收入的5%中提取的可能性准备金。
(3)期权投资者保护基金会。
1.天津期权证券应提交至最新的合理节税交易所、大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金融期权证券交易所，由该交易所按照《期权投资者保护基金管理暂行规定》(证监会令第38号)的相关明确规定，支付向非期货公司成员收取的买入和卖出利息的3%，并允许其在基金总值达到相关明确规定的金额之前扣除企业所得税。
2.根据《期权投资者保护基金管理暂行规定》(中国证监会令第38号)的有关明确规定，期货公司按照基金总成交额的5/100万至10/100万的比例缴纳的期权投资者保护基金，允许在企业所得税前扣除。
需要注意的是，企业所得税前扣除的准备金，如果进行了清算和返还，则应按时征收企业所得税。此外，2011年1月1日至2015年12月31日实行股份制企业储备支出税前扣除政策。
金融企业农业贷款和企业贷款损失准备金
金融企业在日常业务中，往往根据《贷款风险分类监管准则》(银发〔2001〕416号)的要求对贷款的总体质量进行评估，采用基于可能性的分类方法(简称贷款风险分类)，即贷款分为长期、关注、二级、可疑、损失五类。后三类统称为不良贷款。因此，《司法部、商务部关于金融企业农业贷款和企业贷款损失准备税前扣除政策的通知》(财税[2009]99号)明确规定，金融企业按照《贷款风险分类监管指引》的要求，对金融企业农业贷款和企业贷款的可能性进行分类后，可以按照一定比例为除长期贷款以外的四类贷款计提专项贷款损失准备。在计算应纳税所得额时允许扣除:(1)关注贷款，是指贷款人虽然有能力偿还到目前为止的贷款总额，但存在一些可能对还款产生有利和不利影响的环境因素，计提比例为2%；(2)子类贷款是指贷款人还款能力存在重大困难的贷款，几乎依靠其长期经营收入偿还贷款总额，即使实施担保也不会造成一定损失，拨备率为25%；(3)可疑贷款是指贷款人全员难以偿还贷款总额，即使落实担保，也肯定会造成小额损失的贷款，计提比例为50%；(四)损失类贷款，是指在采取一切可能的政策或适当的立法程序后，贷款总额仍保持最新、合理，且节税难以收回，或者只能收回一小部分贷款，拨备率为100%的贷款。2011年10月，司法部、商务部发布《关于延长金融企业农业贷款和企业贷款损失准备税前扣除政策执行期限的通知》(财税[2011]104号)，根据财税[2009]99号文件明确规定的金融企业到期农业贷款和企业贷款损失准备税前扣除政策，执行期限至2013年12月31日。
