国税发〔2018〕54号规定“企业2018年1月1日至2020年12月31日新购置的电子设备、电器的单位商业价值不超过500万元，允许重复使用计入当期成本。计算应纳税所得额时扣除费用，折旧仍按年计算。”同时还规定“单位商业价值超过500万元的，仍按《企业所得税法》执行。”
文件具体，本通知中的“电子设备及电器”是指房屋、建筑物以外的人民币。本政策适用的人民币范围反向列举。
对于文档中的一些关键词，我们来逐一整理一下。
第一，“购买”包括货币购买或单独建造。
第二，“新”是指购买行为是新的，包括企业购买的使用过的人民币。
第三，“单位商业价值”。根据文件规定，单位商业价值的计算方法与《企业所得税法实施条例》第五十八条规定的人民币计税基础的计算方法完全一致。
此外，文件还规定:财务纳税申报流程
⊙人民币属于完工结束后第二个月再利用的年度净利润扣除。
⊙企业可以选择享受重复使用的净利润扣除政策。
⊙如果不选择享受重复使用的净利润扣除政策，次年不得变更。
同时，商务部2018年第46号新闻稿明确规定，经批准的信息重复使用扣除后应予以保留。
第二部分:R&D费用增减相关政策
2018年，新出台的文件对金融纳税申报流程研发和境外委托研发部分的支付加扣除比例做出了新的规定。
其中，国税发〔2018〕99号文规定，“企业在R&D发生的R&D费用和娱乐活动费用，如果该资产未计入当期，则按2018年1月1日至2020年12月31日的时间进行扣除。期间，净利润按具体金额的75%扣除；资产形成的，按照上述期间资产生产成本的175%在净利润中摊销。
简单来说，R&D费用加扣除一般企业和科技型企业的比例统一为75%。额外扣除的比率继续增加。
其次，国税发〔2018〕64号取消了“委托境外研究开发不抵扣”的限制，主要包括以下内容:
一、委托境外R&D及娱乐活动发生的费用，按照发生的具体费用的80%计入委托方委托的境外R&D费用。委托境外R&D费用不得超过全境内符合条件的R&D费用的2/3，并可按时在企业个人所得税前扣除。".
有两个关键比例:80%和2/3。
让我们举个例子:
2018年，境外企业发生的具体R&D费用为100万元，前夜全国符合条件的R&D费用为110万元。根据政策规定，100万元委托海外R&D费用的80%计入委托海外R&D费用，即80万元。前夜全境内110万元的合格R&D费用的三分之二是73.33万元。受托境外R&D费用不得超过全境内符合条件的R&D费用的2/3，以较小者为准，即73.33万元。因此，最终委托境外R&D费用73.33万元可按按时加减政策执行。
第二，如果委托方和受托方之间存在关联关系，受托方应向委托方提供R&D项目费用的详细情况。这一规定与全国委托研发的规定完全一致。
第三，委托境外R&D及娱乐活动应签订产品开发合同，委托方应向高科技行政事务部门登记。而那些委托全境内研究开发娱乐活动的，则由受托人注册。这一变化也是为了便于管理海外R&D和娱乐活动。
第四，委托境外R&D及娱乐活动不包括委托境外人士进行R&D及娱乐活动。
第三部分:延长弥补亏损的结转期限
根据国税发〔2018〕76号文规定，“自2018年1月1日起，允许对经济开发区企业或前夕科技企业定额的企业财务纳税申报流程行业(以下统称定额)在定额年度前五年内弥补财务纳税申报流程未覆盖的亏损，最长结转期限由5年延长至10年”。
首先，文件具体适用于经济开发区企业和科技型企业。
此外，在应用政策之前，需要判断配额可用的年份。我们来看看判断的方式。
1.经济开发区企业年度定额的确定办法。
比如某经济开发区企业，认证表明发证周为2018年9月17日，有效期为3年。根据“新闻稿”，2018年、2019年、2020年、2021年是平均配额年。
2.科技企业年度定额如何确定？
科技企业应在每年3月初前进行高度评价，其获得的入库登记序号的前4位为其定额年度。
