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「报税怎么报」小规模纳税人兼营行为应分别核算
更新时间：2021-03-22 16:52:49

国家研究所

金融事务

我局关于小微中型企业免征增值税和营业税有关问题的新闻稿(国家研究院)

金融事务

我局2014年第57号新闻稿第2条明确规定:

增值税

零星税收和营业税应税项目应当单独审计

增值税

应税项目的销售和

营业税

应税项目月销售额不超过3万元(按季度缴纳9万元)的，免征增值税；月销售额不超过3万元(按季度支付9万元)的，免征

营业税

。

《司法部、商务部关于全面推进营业税改征增值税制度改革的通知》(国税发〔2016〕36号)附件一第一条明确规定，在中华人民共和国境内销售公共服务、无形资产或者房地产的单位和个人，缴纳增值税的，应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

用增值税取代营业税

之后只缴纳增值税不缴纳营业税，只缴纳货物劳务销售和应税活动不缴纳销售。

用增值税取代营业税

人们的看法是，基本上原营业税政策明确规定，销售免征增值税的商品和销售应税行为应当分别进行审计。

例:2016年5月10日建立零星增值税纳税。2016年第二季度销售商品收入6万元，提供新技术服务收入4万元。这次纳税如何填写季度纳税申报表？如何按照小微中型企业的批复，或者按照3%的征收率申报增值税纳税申报表？

根据会计利润表，本季度营业收入总额为10万元(6+4)，不允许享受季度销售额不超过9万元的明确规定，那么如何申报纳税呢？所以零星税款第二季度要缴纳增值税3000元(10万× 3%)。这种做法是正确的。

准确的方法是:商品和服务销售、公共服务销售、房地产销售、无形资产销售分别按增值税计算，商品销售收入6万元，提供新技术服务收入4万元，各享受季度销售额不超过9万元的明确规定，免征增值税。

填写增值税纳税申报表时，第九栏“(四)免税销售”:本期商品和服务销售额为6万元，本期公共服务、房地产、无形资产销售额为4万元；第10栏“其中:小微小企业免税销售”:本期商品及服务销售额6万元，本期公共服务、房地产、无形资产销售额4万元；方框17“本期免税”:本期商品及服务销售额1800元，公共服务、房地产、无形资产销售额1200元。第18栏“含:小微中型企业免税”:本期商品及服务销售额1800元，本期公共服务、房地产、无形资产销售额1200元。第15栏“本期应纳税额”:本期出售的商品和服务以0元为单位，本期出售的公共服务、房地产和无形资产以0元为单位。

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