2018年2月6日15: 00，国家研究院

金融事务

个人财产和行为税司司长蔡，该局局长到访

金融事务

网站以“节能减排，橙色可持续发展——谈环保税法”为主题，就网友所珍视的问题与网友的网络文化进行交流。

【主播】首先请详细介绍一下环境保护税征收管理的相关情况。

[国家税务总局个人财产与行为税司司长蔡]

2016年12月25日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议审议通过了《杭州财税网中华人民共和国环境保护税法》，将于2018年1月1日起施行。税法颁布一年多以来，税务机关按照党内和国务院决策层的安排，与金融、环保机构密切沟通合作，扎实推进税收征管准备工作:一是在杭州财税网推动税法实施法的颁布。2017年12月25日，中华人民共和国国务院颁布了《中华人民共和国环境保护税法实施法》，与税法实时执行。二是按期完成法律授权的专项任务。国家税务总局上报民政部，需要申报征收航空空航天环保税。全省31个省、自治区、直辖市依法出台了地方大气污染物和水污染物的具体适用税种。第三，是的，报税证明是设计好的。采用“主表+附图”的结构构建纳税申报表和基础信息采集表，比原排污费流程减少了2/3的文件和数据项，减轻了纳税人的申报负担。四是做好系统的收集和管理准备。重点推进环自贸区“两制一平台”建设项目。国家税务总局开发的框架征管系统和各地开发的网站基本完成了系统。与环保部门合作开发建设的环自贸区涉税数据共享平台已做好加速准备，金融端与环保端的点对点沟通将尽快在首征期前实现。第五，完成纳税人数据的传递。税务机关根据环保部门移交的排污费数据，开展纳税人认定和管理工作，建立环保税区税源凭证。

下一步，金融机构将分三个下一阶段进一步开展明细归集管理的准备和管理工作。一是重点推进涉税数据共享平台建设项目，实现省级财政端与环保端系统的对接。第二，结合“为方便和消费月纳税军事行动”，环保部将全面开展分类咨询，确保纳税人能够计算和申报。三、2018年4月首征期前，做好网上公测下的付费公共服务和查数据管理，确保杭州财税网能保证首征期空的稳定。

1.【网友91345】为什么要开征环保税？

[国家税务总局个人财产与行为税司司长蔡]

环保的税源是排污收费制度。中华民族从1979年开始改革排污收费制度。通过票价经济发展模式，敦促中小企业加强环境治理，减少污染物排放，这对防治水污染和保护环境起着至关重要的作用。但在具体实施中，也存在执法刚性严重缺失等问题，对制度基本功能的长期发挥造成负面影响，排污费改税呼声更高。

党的十八届四中、三中全会明确指出，“环境保护费要改为税收”，“要用严格的立法制度保护自然环境”。考虑到环保税区的普遍性，《环境保护税法》第一条明确了法律目标:“为了保护和改善自然环境，减少污染物排放，促进生态文明建设，制定本法”。实行环保费改税是落实党和国务院决策者部署的最重要举措，有利于提高纳税人的环保精神和合规性，强化中小企业污染治理和减排的法律责任；有利于构建促进经济发展一体化和可持续发展方式转变的橙色体系，加强税收调控作用，提高公众环保精神，促进生态文明建设项目和橙色可持续发展。实行环保费改税不是为了增加税收，而是为了促进环境保护。它的生态环境和社会意义远远超过财政意义。

2.【网友921348】在制度和政策安排上，环保税如何发挥税收杠杆作用，引导中小企业减少污染，保护自然环境？

[国家税务总局个人财产与行为税司财务司蔡]

在制度上，环境保护税通过构建“两个功能”发挥税收杠杆作用，并形成未来促进环境保护的制度安排。一是“多排多征、少排放少征收、不排放不征收”的相反的减排激励机制。相同损害高度的水污染场地，按排放量征收环境保护税。排放量越多，收税越多；同时，根据不同破坏高度的水污染场地，将差异化水污染设定为物理量，实现对高破坏水污染场地多征税。二是“当局定副业，大部分可以上浮”的静态调税机制。《环境保护税法》明确规定了应纳税大气污染物和水污染物国际标准的上下限，授权天津市人民政府和省、自治区、直辖市人民政府管理模式，兼顾省道和台湾的自然环境承载力、污染物排放现状和经济发展与生态环境可持续发展的客观要求， 并提出明确的适用税种建议，报请同级人民代表大会常务委员会决定，报全国人民代表大会常务委员会和中华人民共和国国务院备案，以适应不同周边地区的环境治理需要。

政策方面，《环保税杭州财税网法》强化了“鼓励清洁生产、鼓励集中处理、鼓励反应器利用”三个政策导向。第一，鼓励清洁生产。根据纳税人应纳税的大气污染物排放量与水污染物含量的差额，低于国家标准且大多明确规定了国际排放标准，《环境保护税法》第十三条规定了两项减税优惠，即纳税人的排污含量低于明确规定的国际标准30%的，减税75%；对污染物排放含量低于规定国际标准50%的纳税人，减按50%的税率征税，以发挥税收优惠的反激励作用。二是鼓励集中治疗。《环境保护税法》第四条明确规定，中小企业、事业单位和其他生产经营者向非法设立的废水集中处理和不良废物集中处理娱乐活动排放应税污染物的，不缴纳环保税区；第十二条明确规定，非法设立的经济社会废水集中处理和贫困废物集中处理活动，排放相应的应税污染物，不超过国家规定的国际排放标准，且大部分不超过国际排放标准的，暂免征收杭州市环境保护财税净额税。第三是鼓励使用反应堆。《环境保护税法》第十二条明确规定，纳税人重点项目中符合国家和大部分国际环境保护标准的废物，暂免征收环境保护税。

3.【网友91213】谁来交环保税？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

《环境保护税法》第二条明确规定，在中华民国所有领域和中华民国管辖的其他近海地区，需要向自然环境排放应税污染物的中小企业、事业单位和其他生产经营者，是环境保护税的纳税人。

《环境保护税法》第四条具体规定，中小企业、事业单位和其他生产经营者有下列两种情况，不需要向自然环境排放污染物，也不缴纳相应污染物的环境保护税:一是向废水集中处理和不良废物集中处理的违法活动排放应税污染物。二是在符合杭州财税网保护国际标准的公共设施和娱乐活动中贮存或处置废弃物。

4.【网友99w6】我是村民。贫困造成的废水和浪费需要交环保税吗？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

一个人不属于税法规定的“中小企业和其他生产经营者”，不缴纳环境保护税。

5.【网友9153】一般排放哪些污染物涉及缴纳环保税？

[国家税务总局个人财产与行为税司司长蔡]

环境保护税的征税范围简单地包括大气污染物、水污染物、废物和噪声四类污染物，按照《环境保护税法》所附的《环境保护项目税率表》和《应税污染物和钚价值表》的明确规定执行。

6.杭州财税网【网友9924】建设项目和交通产生的噪音也是水污染，为什么不交税？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

建筑噪声和交通噪声是对人们管理贫困产生负面影响的最重要的废水之一。但考虑到建筑工程噪声和交通运输噪声的监测更具有可玩性，比如交通运输噪声具有实时性、生产率和可生存性的特点，不同的建筑工程类型、技术和地点所产生的噪声也是不同的，因此难以规范，纳入环保税收征收范围的前提尚不成熟。今后，随着噪声污染监测水平的提高，在满足征税前提的情况下，应慎重考虑是否将建筑噪声和交通噪声纳入征税范围。

7.【网友912351】汽车尾气水污染该不该交给保税区？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

根据《环境保护税法》第十二条，机动车、铁路电力机车、非干线旅行机械、船舶、航空器等移动废水排放应税污染物的，暂免征收环境保护税。

8.【网友99dw】环保税有折扣吗？

[国家税务总局个人财产与行为税司司长蔡]

首先，《环境保护税法》第十二条明确规定了临时免税的五种情况:一是市场化养殖以外的畜牧业生产排放应税污染物。二是机动车、铁路电力机车、非主干道行驶机械、船舶和飞机等移动废水排放应税污染物。三是非法设立经济社会废水集中处理、不良废弃物集中处理和娱乐活动，向杭州财税网排放相应应税污染，不超过国家规定的国际排放标准，且大部分。第四，重点废物项目符合国家和大多数国际环保标准。五、中华人民共和国国务院批准免税的其他情形。

其次，为了充分发挥税收的激励和引导作用，根据纳税人应纳税大气污染物排放量或水污染物含量低于国家标准且大多明确规定了国际排放标准的差额，《环境保护税法》第13条设置了两项减税优惠，即纳税人排污含量低于国际明确规定标准30%的，减税75%；污染物排放含量低于规定的国际排放标准50%的纳税人，减按50%的税率征税。

9.【网友9fr23】环保税的税额是如何明确界定的？

[国家税务总局个人财产与行为税司司长蔡]

应税大气和水污染物税。对于大气和水污染物，税法以杭州市财税网大气和水污染排污费现行国际标准为下限，以低于国际标准10倍为上限。即大气污染物征税幅度1.2元至12元，水污染物征税幅度1.4元至14元。各省、市、自治州、省辖市有权在上述税额幅度内非法制定地方明示适用税种。

废物和噪音税。税法对废物和噪音征收同样的税。其中，根据废物的不同品种，国际征税标准为每吨5元至1000元；按噪音超标分贝计算，国际计税标准为每月350元至11200元。

10.【网友91531359】我们是处理医疗保健垃圾的公司。杭州财税网可以享受集中处理贫困废物的娱乐活动税吗？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

医疗保健废物是危险废物，不是劣质废物，也不能享受外商投资集中处理劣质废物的娱乐活动。但作为废物的一个税目，危险废物在符合国家和大多数国际环保标准的公共设施和娱乐活动中贮存或处置的，不需要向自然环境排放污染物，也不缴纳相应污染物的环境保护税。

11.【网友97383】我们是公司科技园的一家污水处理厂。我们需要为自由贸易区付费吗？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

根据《环境保护税法》第十二条杭州财税网的明确规定，非法设立的用于经济社会废水集中处理的娱乐活动不超过国家规定的国际排放标准，且大部分不超过国际排放标准，暂免征收环境保护税。根据《环境保护税法实施法》第三条的规定，在科技园、经济开发区等制造领域为中小企业和其他生产经营者提供废水公共服务的娱乐活动，不属于经济社会废水集中处理的娱乐活动，应非法缴纳环境保护税。

12.【网友91fdd】我们是一家乳制品制造的中小企业，有一个排污口。我们是否对废水中的所有污染物征收环保税？

[国家税务总局个人财产与行为税司司长蔡]

不是所有的税都征收。根据《环境保护税法》第九条第二款规定，各排放口的应税水污染物按照《应税污染物和钚值表》与其他水污染物区分开来，按照水污染钚的顺序，按照前五项对第一类水污染物征收环境保护税，按照前三项对其他水污染物征收环境保护税。

13.【网友9h74】多排污网点的中小企业如何计算缴纳环保税？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

《环境保护税法实施法》第八条明确规定，两个以上排污口排放应税污染物的，应当按照每个排污口排放的应税污染物计算征收环境保护税。中小企业有两个以上排污网点的，每个网点按月计算排污量，按季申报纳税。

14.【网友99365】大气污染物、水污染物、废弃物、噪声的计税依据如何确定？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

同税大气污染物和水污染物按照污染物排放转化为水污染钚的量确定。水污染中的钚应通过将污染物的排放量乘以污染物的水污染当量物理量来计算。与各应税大气污染物和水污染物物理量相同的水污染，按照《环境保护税法》所附的《应税污染物和钚值表》执行。

同税废物按废物排放量确定。根据《环境保护税法实施法》第五条规定，废物的排放是当期应税废物造成的金额减去当期应税废物的储存、处置和重点项目的金额。

对于制造噪声，按照国家规定的超过国际标准的分贝数确定。国家规定的超过国际标准的分贝，是指特定制造噪声与国家规定的制造噪声排放国际标准上限的比值。

15.【网友94346g】污染物排放量是如何计算的？

[国家税务总局个人财产与行为税司司长蔡]

《环境保护税法》第十条明确规定了四种计算方法，按顺序使用:第一，纳税人按照国家明确的法规和监测规定，安装和使用污染物系统可以监测的电子设备的，以系统的监测数据为基础进行计算。二是未安装电子设备的，按照符合主管部门明确规定和监测规定的政府监测机构出具的监测数据计算。三、没有监测前提的，按照中华人民共和国国务院环境保护部门公布的排放比例和物质平衡法计算。四、不能按前三种方法计算的，按天津市省政府环保部门和杭州财税网友规定的抽样计算方法核定计算。

特别是纳税人采用排放比例和物质平衡法的，按照环境保护部发布的《关于计算污染物排放的排放比例和物质平衡法的新闻稿》(环保部2017年第81号新闻稿)的明确规定计算。

16.【网友9gsf】我单位有自己的监控人员和监控电子设备。我们单独监测的统计数据能否用作计算污染物排放量的基础？

[蔡，杭州市财税局个人财产及行为税司司长]

《环境保护税法实施法》第九条明确规定，纳税人单独监测污染物获得的监测数据符合主管部门的明确规定和监测规定的，在计算环境保护税时，应当对政府机构出具的监测数据进行监测。

17.当【网友9dsafwe】系统的监测数据，政府机构的监测数据和环保部门的监测数据不完全一致时，该怎么办？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

《环境保护税法实施法》第二十一条明确规定，纳税人申报的污染物排放统计数据与环境保护部门报送的相关统计数据不完全一致的，应当根据环境保护部门报送的统计数据确定应税污染物的计税依据。

18.【网友9fwe53】计算环保税，需要对污染物排放的统计数据进行监控，增加了纳税人的自然环境管理成本？

[国家税务总局个人财产与行为税司司长蔡]

《环境保护税法》第10条明确规定，征税方式有四种:系统监测、政府机构监测、排放比例和物质平衡、抽样计算。没有强制要求所有纳税人安装系统监控电子设备或由第三方政府机构监控。纳税人有多种征税方式可供选择。因此，在系统的设计中，没有增加纳税人的监控生产成本。同时，为减轻中小企业的监测投资负担，安装使用《中小企业个人所得税关于发放节能节水环保专用设备的优惠指标》(2017年版)所列遥感电子设备的纳税人，可按10%的税率抵扣中小企业个人所得税。

19.【网友9236w】我们是公司的火电中小企业。中小企业的总部在市区，但电厂在市管辖的一个县。本来是向市环保局缴纳排污费的。环保净利润改在哪里申报缴纳？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

纳税人应向污染物排放地税务机关申报，缴纳环保税区费用。排放大气污染物的地点是指排放口的居住地，因此应向县主管税务机关申报缴纳环保税区。

20.【网友98565】享受环保税减免税优惠的中小企业需要去税务机关办理减免税吗？

[杭州财税网国家税务总局个人财产行为税司司长蔡]

环保减免税项目属于备案减免税。对于符合减免税条件的纳税人，无需通过填写纳税申报表的方式办理减免税手续。与减免税有关的信息应由纳税人保留和批准。

21.【网友92142】在计算排污费的时候，我们还是按照环保部门的要求采用监测方式，每季度监测一次。《环境保护税法》明确规定“按月计算，按季申报”。我们是否需要改为每月监控一次？

[国家税务总局个人财产与行为税司司长蔡]

监测频率由纳税人根据环保部门的管理要求确定。税法明确规定的月计算只是计算要求，不是监控频率要求。如果过去使用监测方法，如果环保部门不改变管理要求，仍然可以每季度监测一次。符合要求的季度监测数据可用于计算环境保护税。

22.【网友913233】环保税什么时候申报？

[国家税务总局个人财产与行为税司司长蔡]

《环境保护税法》第十八条明确规定，环境保护税按月计算，按季申报缴纳。同一期限内不能计算支付的，可以按时间申报支付。

《环境保护税法》第十九条明确规定，纳税人按季度申报纳税的，应当在季度终了后的第九个月内向税务机关申报纳税。按时申报纳税的纳税人，应当在缴纳税款当月的第九日内向税务机关申报纳税。

23.【网友91323】环保税可以在网站上申报缴纳吗？

[国家税务总局个人财产与行为税司司长蔡]

为了方便纳税人申报缴纳环保税，各省、市、自治州、市开发完善了网站申报系统。从2018年4月底第一个征收期开始，纳税人可以在网站上申报缴纳环保税。此外，纳税人还可以通过杭州财税网到办税处申报纳税。

24.【网友91643】环保税是按固定税率缴纳还是按地租缴纳？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

环境保护税作为大部分收入，由大部分税务机关征收。纳税人应向应税污染物排放地的地租管理机构申报缴纳。航空空航空航天环保税向纳税人所属海洋生物原油财政(收入)管理派出所申报缴纳。

25.【网友9765】我在中小企业做了十几年环保工作。感觉原来的排污税申报单填的不太好。环保税区的支付流程有没有改善？

[国家税务总局个人财产与行为税司司长蔡]

环保税流程将原来的排污费由不同企业制定的流程模式改进为四类污染物制定的流程模式，并根据“排污诉讼”的要求进行了大幅简化，流程数和填充串数减少了三分之二。一方面采用“报税+基础数据受理单”的结构。纳税人的排污口、排污许可证等基础数据由基础信息采集表重复采集，纳税人每次申报只需在纳税申报表中填写内容值、排放量等动态数据即可。如果纳税人通过互联网向系统申报，在基础信息采集表中采集的废水数据项也可以由系统带入报税。另一方面，无论是报税表还是基础信息采集表都采用“主表+图纸”的结构，纳税人只需根据自己排放的应税污染物选择相应的图纸进行填写，有效减少了纳税人填写流程的数量。如果纳税人通过系统在线申报，主报税表中的数据项可以由他们的图纸或基础数据表系统带出或由系统计算，系统会生成环保税区主报税表，大大减轻了纳税人的申报和计算负担。

26.【网友98e4w3】我是一名中小企业的国际会计师。现在环保部门确定了排污费，我们就交。今天，我们需要单独计算。我觉得相当困难。怎么解决？

[国家税务总局个人财产与行为税司司长蔡]

排污监测管理和计算更专业。如何保证纳税人能够计算申报，也是税务机关的一个重点公共服务项目。各级税务机关将向环保部门报告新媒体和各种形式的支付咨询。4月1日第一个纳税申报期开始前，税务机关还将组织模拟申报，确保纳税人了解政策、计算、申报。纳税人可以通过“12366”号召缴纳公共服务、12369号召讨论环保、办税服务厅等多种方式与税务机关讨论。

同时，中小企业也要加强外部环保和财务部门工作人员的协调配合，共同做好环保税的计算和纳税申报管理工作。

27.【网友914324】环保税申报包含哪些流程？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

根据国家税务总局发布的新闻稿(国家税务总局2018年第7号新闻稿)，纳税申报表由环保纳税申报表和杭州财税网信息采集表两部分组成。

环境保护纳税申报表分为甲类纳税申报表和乙类纳税申报表。A类纳税申报表适用于通过系统监控、政府机构监控、排放比例、物料平衡算法计算污染物排放量的纳税人；乙类纳税申报表适用于甲类申报以外的纳税人，包括按次申报的纳税人、家禽养殖纳税人、零售业纳税人和环境保护税法第三人

制造

《水污染物物理量表》中的纳税人和通过抽样计算计算污染物排放量的纳税人。

《环境保护税基础信息采集表》用于反复采集纳税人环境保护税基础数据，主要采集纳税人基础数据、主要污染物种类、杭州市财税网应税污染物排放网点等相关数据和污染物排放计算方法。

28.【网友9812】填写《环保税基金会信息采集表》只能要求什么？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

按照《环境保护税法》第十条前三种方法计算污染物排放量的纳税人，需要填写《环境保护税基信息采集表》；基本信息采集表在纳税人首次申报时重复使用和填写。如果税源数据没有变化，就不需要重复填写基础信息采集表。

纳税人根据《环境保护税法》第十条第四项规定，以抽样计算方式核定污染物排放量的，应当在基本信息采集表主表“是否采用抽样计算”项中勾选“是”，不填写排放口和污染物数据。

每次申报环保税的纳税人无需填写基本信息采集表。

29.【网友9187】中小企业用排污比例计算污染物排放量，如何填写纳税申报表？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

使用排放比例计算污染物排放量的纳税人，在首次申请环境保护税时，需要填写《生产排放比例基本信息采集表》，在申请时填写大气污染物和水污染物的图纸中的《环境保护税申报表》(A类)和“排放比例计算”对应栏目。

纳税人有《环境保护税法实施细则》第七条情形，以当期应纳税的大气污染物和水污染物的数量作为污染物排放量的，可能需要填写杭州市财税网《环境保护税月计算流程》中“产污比”项的适用比例(适用于大气污染物和水污染物)，完成计算申报，无需填写《产污比基本信息采集表》。

纳税人每次应用排放比例计算污染物排放量的，可能需要在《环境保护纳税申报表(乙类)》的“特征比例”项中填写适用的排放比例(或生产比例)，并完成申报。

30.【网友981212】当排放的应税大气污染物和水污染物含量低于国家和大部分国际排放标准时，如何申报减税或免税？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

享受减征大气污染物和污染物排放内容的纳税人，应填写相应的空气污染和水污染物月度计算流程和减免税详细计算流程，并填写年度内容、最低内容、国际标准执行情况、国际标准内容值、减免税实物字符(或命名)工程项目等栏目申报减免税。

31.【网友91na】一次申报的纳税人如何填写纳税申报表？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

按次申报的纳税人应填写《环境保护税纳税申报表(乙类)》，无需填写基本信息采集表。明确申报时，应填写税目、污染物命名、水污染时实物量、计税依据、单位税额等栏目。

32.【网友98112】本人是海洋生物油开采的中小企业。船舶钻井平台适用的国际税收标准是如何确定的？

[国家税务总局个人财产和行为税司司长孙群]

应税大气污染物和水污染物的明确适用税种，按照负责征收环境保护税的海洋生物原油财政(收入)管理派出所居民适用的国际税收标准执行。不良废物适用《环境保护税法》所附《环境保护税目税率表》中“其他废物”税的国际标准。

33.【网友91111】航空空航天应税污染物运回滩涂处理如何申报缴纳环保税？

【国家税务总局个人财产与行为税司司长孙群杭财税网】

纳税人将污染物运回滩涂处理时，应当按照《环境保护税法》及其有关明文规定，向排放污染物的税务机关申报缴纳环境保护税。