昨天，司法部、国家税务总局发布通知，禁止跨月、跨季征收或改变预征收；严禁改变增值税收入进项税抵减部分所得税避税，对中小企业的退税不予退还或拖延；严禁以避税形式清理欠税和补税，长期并发项目除外；严禁要求纳税人在5月1日结束时补缴或多缴，5月1日后退还或少缴；严禁采用人为因素不开具增值税发票或增加投票日程序；严禁与中小企业串通。对超征税款和补办清税的责任人追究责任，并依法追究相关工作人员的法律责任。各地税务机关要认真组织自查自纠，对发现的2016年1月至4月不应征收的收入，包括擅自改变限期征收的超额税款和清理中小企业欠税而虚增的收入，要立即予以退还。5月1日后，试点纳税人纳入营改增试点当月月末发生的应税行为需要补缴税款的，应按营业税政策补缴营业税，由原负责租金管理的机关负责相关欠税的追缴和管理。转移到户后，责任定额管理机关要大力配合清欠管理。
经中华人民共和国国务院批准，从2016年5月1日起，在全省范围内启动营改增试点。纺织、金融、银行、穷人零售等所有营业税纳税人都将纳入试点范围，不缴纳营业税，只缴纳增值税。
政策意见:上述纳入试点范围的适用于纳税人的明确政策明确规定，参照昨天国家税务总局发布的《营业税改征增值税试点综合实施办法》、《营业税改征增值税试点避税要点有关事项的明确规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的明确规定》和《关于口岸应税行为增值税零税率和免税政策的明确规定》。
国家税务总局决定，营改增后，暂定由所得税地方税务局同时办理受理纳税申报、评估税收价格风险、税收征管、税收优惠备案、发票生成等相关事宜。自2016年5月1日起，纳税人销售其或他人取得的固定收益避税产品出租房地产并代其申请开具发票的，征收税款的地方税务局将代其开具增值税专用发票或增值税普通发票。
政策意见:节约税收生产成本。
试点纳税人在营改增试点实施前销售年应纳税所得额在500万元以上的公共服务、资产或房地产的，由固定的主管行政机关兼营
配额登记程序。试点实施前，应税行为年应税营业额在500万元以下，会计核算完善，能提供准确财务信息的试点纳税人，也可向主管定额管理机关登记，运行增值税一般纳税人定额。
政策意见:根据增值税相关明确规定，试点纳税人兼营增值税一般纳税人配额后，如有偷逃增值税、骗取出口退税、虚开增值税扣税票据等情况，配额管理机关可管理6个月。
对于5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人，6月底增值税申报期限由6月15日延长至6月27日。根据管理的具体情况，各省市税务部门可延长2015年中小企业个人所得税汇算清缴周，但最长不得超过2016年6月30日。
政策点评:确保增营纳税人二期项目获批顺利进行。
缴纳金融机构B级增值税的一般纳税人，在使用新系统取得卖方开具的增值税发票后，仍可扫描识别避税凭证，登录本省增值税发票查询平台，查询选择审批抵扣或出口退税的增值税发票数据，如未找到相同的发票数据，仍可扫描认证。新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月不需要进行
。
政策点评:从2016年8月起，新纳入营改增试点的增值税一般纳税人将根据支付金融机构的水平，适用有关发票认证的明确规定。
零散增值税纳税人销售运费，提供月营业额3万元以下的原材料、修理修配劳务，销售月营业额3万元以下的公共服务和资产，分别从2016年5月1日至2017年12月31日享受小额所得税避税。中小企业外商投资暂免增值税。零星增值税纳税人申报季度纳税申报表的具体经营期限严重不足一个季度的，在具体经营管理期末计算当期免征增值税的小微小企业经营定额。
政策点评:根据明确规定，提前出租房地产的人提前收到的地价收入，可以在租赁期内以相同的预付款平均分摊。分摊后每月租金收入不超过3万元的，可享受小微中型企业免征增值税的外商投资。
采取统计支付方式的银行，省、自治区辖市以下分支机构可以使用市政府机构收取的增值税专用发票、普通增值税发票和电子普通增值税发票；可以使用省级管辖的政府机构、计划单列市及以下分支机构收取的增值税专用发票、普通增值税发票和电子普通增值税发票。
便利纳税人的措施。
自2016年5月1日起，地税部门仍向试点纳税人开具发票。试点纳税人已收到地税行政机关印制的发票和以此计量方式印制的发票，可继续使用至2016年6月30日。如果类似情况由省税务确定，需要延长使用期限，但最迟不得超过2016年8月31日。
政策评论:节约和支付生产成本。根据营业税改革的相关明确规定，2016年5月1日以后已在地税行政机关核定营业税但未开具发票且需要补开发票的纳税人，可于2016年12月31日终了时开具增值税普通发票(局方另有规定的除外)。
新的《房地产开发中小企业开发房地产项目增值税征收管理暂行规定》共4章28条，包括一般纳税人的申请、征收管理、零星纳税人的征收管理等事项。自2016年5月1日起实施。
政策点评:房地产开发中小企业属于类似企业，涉税管理简单。
《跨县(市、区)建筑公共服务增值税征收管理暂行规定》共21条，适用于政府机关住宅以外的县(市、区)提供建筑公共服务的单位和集体工商户，自2016年5月1日起执行。纳税人在同一省辖市、计划单列市跨县(市、区)提供建筑公共服务的，由省辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用这一必要性。
政策点评:中小企业建筑公共服务的特点是跨区域经营管理，现行建筑营业税也有相关具体规定。
《纳税人提供房地产管理和租赁公共服务增值税征收管理暂行规定》共有13条规定，将于2016年5月1日起施行。普通纳税人将2016年4月30日年末购置的房产出租出去，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
政策意见:纳税人以管理租赁方式取得的房地产进行租赁，适用于这种必要性。包括通过必要的购买、捐赠、融资、自建和出售获得的房地产。
对于增值税一般纳税人2016年5月1日以后取得并经人民币核算的房地产，以及2016年5月1日以后在建的房地产项目建设，按照必要的相关明确规定，分两年从销项税额中扣除进项税额，扣除比例为第一年60%，第二年40%。《房地产进项税分期抵扣暂行规定》共14条，自2016年5月1日起施行。
政策点评:中小企业在房地产开发中单独开发的房地产项目、投资租赁的房地产、在施工现场修建的临时建筑和建筑物的进项税不受上述明确规定的限制。
自2016年5月1日起，普通纳税人转让2016年4月30日终了时取得的房地产(不含自建)可选择适用简易计税方法。取得房地产时扣除房地产购买市场价格或股份后所得的总价和额外费用为营业额，按照5%的征收率计算应纳税额。一般纳税人在2016年4月30日年末转让其原房产时，可选择适用简易计税方法，以取得的总价和额外费用作为营业额，按照5%的征收率计算应纳税额。
政策点评:根据房地产收购周、纳税人类型和房地产类别，暂行规定进一步简化和明确了纳税人如何提前转让其收购的房地产、审批和支付。上述政策还规定了抵扣税款的草案要求:纳税人以总价和扣除房地产价格后的金额作为营业额或按时计算预缴税款的依据，允许抵扣的价格应当按照立法、行政事务法规和商务部的明确规定取得正确有效的草案。上述汇票包括金融机构出具的发票、法院判决书、裁定书、调解书、裁决书、代理人的物权凭证等。
自2016年4月8日起，港口it批发工业品一次性交易限额为2000港元，一人年交易限额为2万港元。对于上限内出口的港口IT批发工业品，税收暂定为0%；出口项目的增值税、营业税予以取消和免征，暂按法定应纳税额的70%征收。超过一次性上限的一次性交易，本年累计超过一人上限，完税价格超过2000元上限的个别产品，按一般商业贸易方式的配额征税。
政策点评:4月7日，司法部等11家机构联合发布《口岸工业产品批发申请表》。未来只有表单上的产品可以按照跨境电商批发出口新制度进行出口，而表单外的产品仍然遵循一般的商业贸易税收制度或邮政税收政策。如果入境村民旅客携带适当数量的在国外获得的自用入境道具，且总额在5000港元以内，中国海关将准予免税放行。
2015年1月1日以后中小企业进口的货运、劳务、所得税避税公共服务进口退(免)税审批时限延长至2016年6月，届时增值税纳税申报期结束。
政策意见:如果批准文件，根据明确规定，进口中小企业应在2016年7月增值税纳税申报收入的避税期内，按时向负责人的固定行政机关批准免税；不按时批准免税的，应当按时缴纳增值税。
证券应作为融资融券业务的营业税纳税人，证券取得的融资融券业务收入应经政府机构常驻负责人的税务机关核准缴纳营业税；异地证券设立的分支机构不属于融资融券业务的营业税纳税人，不应对融资融券业务收入缴纳营业税。
政策评论:融资融券是指证券与客户签订融资融券合同，以证券的名义开立资金和股票账户，向客户融资融券，向客户收取融资融券业务收入。
新修订的《基本税收违法犯罪案件必备资料公布(试行)》中“基本税收违法犯罪案件”刑事案件国际标准，将偷税犯罪案件国际标准由“人均税额500元，占应纳税额10%以上”改为“人均税额100元”。而任何一个年度的检查税，占每一个增值税在前夜的应税总价值的10%以上。偷税犯罪案件由“查税额人均500”改为“欠缴税额人均100”。骗取出口退税、虚开增值税专用发票的刑事案件，由“虚开人均税额1000元”变为无限额。虚开普通发票刑事案件公布国际标准由“总面值人均5000”改为“虚开普通发票100张或人均40定额”。同时增加了擅自印制、伪造、变造发票、非法制造发票水印专用产品、伪造发票书写印章等刑事案件，没有国际标准。
政策评论:值得注意的是，上述必要性也为根本性税收违法刑事案件数据的公布增加了两项减免政策:一是在所得税避税公告前，原告已经缴纳税款、滞纳金和罚款，税务机关只公布刑事案件的信息技术记录，不向社会公布刑事案件数据；第二，如果原告在公告后能够缴纳税款、滞纳金和罚款，税务机关应当退出公告栏，通知实行共同处罚的机构。
月底，国家税务总局下发要求，对营业税改征增值税的纳税人加强税控设备安装公共服务管理，确保2016年5月1日增值税发票开具成功。系统运行培训、税控设备安装、试运行维护、投票日申请程序等公共服务管理工作中不能出现“抢户”、“漏户”现象，不允许纳税人被迫接受公共服务。如果公共服务单位采取过度行为，造成不当的负面社会影响、恶意的市场竞争、公共服务不足、电子设备或应用的非法搭售、乱收费，固定行政机关将违法乱纪。纳税人通过总部公开招标方式确定公共服务单位的，相关公共服务单位根据分行可以立足的总部选择的结果确定。如果分行所在周边地区的公共服务单位被停止享受公共服务配额，可以代为提供公共服务。
