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「企业如何合理避税」暂估入账发票未取得,会计如何调整？汇算清缴如何申报？
更新时间：2021-03-22 16:54:36

提问:

企业取得的发票少于预估的，按前夜预估的核定最终结算。会计上如何改变往年损益？去年怎么批？

回答:

你的企业如何合理避税？

出现这种情况，需要在主表第38行填写“本年上年未缴所得税”，填写本年应纳税额和未缴所得税额。

往年损益变动应在预计入库年度进行修正。根据《中华人民共和国税收征收条例》的规定，经企业专项审批和说明后，允许追溯扣除，直至项目发生当年，追溯确认期不超过5年。

相关文件: <如何合理避税/p>1。国家研究所

金融事务

局方新闻稿第34号，2011

六、关于企业提供有效的起草周问题

对于企业当年发生的相关生产成本和费用，由于各种因素，无法在第一时间获得生产成本和费用的有效草案。企业预缴季度所得税时，可以暂按保费金额进行审核；但在最终结算时，应补充生产成本和费用的有效汇票。

2.国家研究所

金融事务

局方新闻稿2012年第15号

六、上一年度，金融企业认为应该扣除而没有扣除的，如何合理避税

根据《中华人民共和国税收征收条例》的有关明确规定，企业发现具体发生在前一年的，应在税收中明确规定

所得税

对于以前扣除但未扣除或扣除较少的费用，经企业专项审批和说明后，允许追溯计算扣除，直至项目年度发生，但追溯确认期不得超过5年。

由于上述因素，企业支付更多

所得税

追溯确认年度的企业所得税应纳税额可以抵扣税款。严重不足抵扣的，可延期抵扣或申请次年退税。

亏损企业对以前年度企业所得税前未扣除的支出进行追溯确认的，或者盈利企业在追溯确认后发生亏损的，应当先变更支出的年度亏损金额，然后按照弥补亏损的标准计算下一年度多缴纳的企业所得税，并按照前款的明确规定处理。

场景恢复:

[法律和会计分录案例处理]

假设某信贷公司2015年5月原材料预估为20万元，2016年5月31日末未取得发票。2017年5月，原材料发票金额为25万元，供企业合理避税。企业所得税25%。

根据商务部2011年第34号新闻稿，该公司在2015年

所得税

如果之前没有取得发票，2015年应纳税所得额应增加20万元(单位:1万元)

借入:递延所得税资本5

贷方:所得税费用-递延所得税费用5

2017年取得发票时，应支付并减少

在上面的例子中，发票是在2017年5月获得的。根据会计规定，2015年应纳税所得额减少20万元(即以前年度增加的部分冲减相同金额)，计入以前年度损益变动5万元(20×25%)。取得权利证书当日的会计处理:

借方:所得税费用-递延所得税费用5

贷方:以前年度损益变动5

借:往年损益变化5

贷方:递延所得税资本5

预计部分于2015年变更，利息部分的重复使用使2017年销售生产成本增加5万元(增加的生产成本仍转入“存货”和“库存商品”)。

借:主要生产成本5

贷方:应付账款5

如果公司2020年6月取得的发票金额为25万元，根据商务部2012年第15号新闻稿，仍会减少付款。会计改变往年的估计，利息部分结转到“主要生产成本”科目。

借:往年损益变化5

贷方:递延所得税资本5

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