一、税率

税率是中华民族最重要的增值税之一。税率义务的发生时间主要是指税率纳税人、扣缴义务人有应纳税或者扣缴税款行为时，应承担纳税义务和扣缴义务的起始时间。是以产品(包括应税劳务)在流通过程中的增值为基础征收的一种流转税。

(一)销售运费或者应税劳务，为收到现金或者取得销售现金凭证之日

1.采取必要的钱包方式卖出运费，无论运费是否发出，都是收到销售款或者取得取得销售款凭据的当天；

2.取托收承付款，交给金融机构钱包卖出运费，当天运费发出，托收手续完成；

3.以赊销和分期钱包的方式出售运费，即书面合同约定钱包年度的当天。没有书面合同或者书面合同中没有约定钱包年度的，为运费发出之日；

4.采取提前借款的方式出售运费，即运费发出之日，但制造成本超过12个月的大型零部件、船舶、飞机等运费，为收到预付款之日或书面合同约定的钱包年度；

5.交付其他纳税人代销，是指收到代销单位的代销单或者收到全部或者部分贷款的当天。如果没有收到托运单和贷款，则为180天发出托运单之日；

6.销售应税劳务，是在提供劳务的同时，收到销售款或者取得销售款申领凭证的当天；

7.纳税人销售运费的行为是运费转移之日。

(二)以出售运费或应税劳务为签发凭证，为签发凭证之日

因为税率是轮税，虽然卖方没有收到贷款，但买方可以在开具税率专用发票后扣除税率。为避免国家税收被无偿占用，《税率组织法》明确规定，销售运费或应税劳务先开具单据的，即使未收到销售现金或取得销售现金证据，纳税义务发生在投票日。

(三)出口运费，即出口申报之日。

(四)税率扣缴义务发生在纳税人的税率义务发生之日。

(5)营改增后提供应税公共服务的纳税义务增加的时间。

1.纳税义务人提供应税公共服务，收取现汇销售或者取得现汇销售凭证的日期；如果先开出单据，那么对于小企业来说，开出单据当天就是合理的避税。

收付现金是指纳税人在提供应税公共服务期间或之后收到的现金。

取得销售现金凭证之日，是指小企业合理避税书面合同确定的付款年度；未签订书面合同或者书面合同中未约定支付年度的，为应税公共服务完成日。

2.纳税人采用预付款方式提供有形财产租赁公共服务的，其纳税义务自收到预付款之日起发生。

3.纳税人提供应税公共服务的，纳税义务发生在应税公共服务完成之日。

4.税率扣缴义务发生在纳税人的税率义务发生之日。

二、销售税

销售税是在货运广泛税率的基础上征收的增值税，主要用于调节产品结构，引导消费者走向，保证国家征收的税收。销售税是要缴纳价内税的，只为制造应税消费品、原材料和出口项目，以及以后的批发和批发项目缴纳，因为销售税包含在价格中，不再需要缴纳销售税，最终由客户承担。

(一)纳税人生产的应税消费品，在纳税人销售时征税。

1.如果采用赊销和分阶段钱包结算，则为书面合同约定的钱包年度的当天；如果书面合同中没有约定钱包年度或没有书面合同，则为应税消费开具日；

2.提前采用贷款结算方式的，为应税消费开具日；

3.如果采用托收承付方式，交给金融机构钱包，则为应税消费开具并办理托收手续之日；

4.如果采用其他结算方式，则为收到销售款项或取得取得销售款项凭据之日。

(二)纳税人从美国进口自用的应税消费品

1.如果用于计税消费，则不纳税；

2.对于其他方面，应在转让之日纳税。

(三)纳税人缴纳原材料的应税消耗量

纳税义务发生在纳税人提货的当天。除受托人为一人外，受托人将在交付期间向委托方代收代缴税款。委托方使用原材料的应纳税所得额用来抵扣应纳税所得额的，应及时抵扣税款。

(四)纳税人出口应税消费

纳税义务发生在出口申报之日。

三.增值税

增值税(VAT)是对在中华民族全境提供应税劳务、转让资产或出售资产的单位和个人销售所征收的一种税收。增值税是流通税制中的主要增值税。

(一)纳税人提供应税劳务、转让资产或者出售资产，从营业收入中取得现金的，纳税义务发生在收到营业收入现金之日。

(二)纳税人提供应税劳务、转让资产或出售资产并取得营业收入现金凭证的日期。取得营业收入现金凭证之日为书面合同确定的付款年度之日；未签订书面合同或者书面合同未约定支付年度的，为应税行为完成之日。

(三)中华人民共和国国务院财政。

金融事务

除部门另有规定外，以此类规定为准。

1.纳税人转让农用地所有权或者出售资产，采用预付款方式的，纳税义务发生在收到预付款之日；

2.纳税人在纺织、租赁行业提供劳务，采用预付款方式的，纳税义务发生在收到预付款之日；

3.纳税人无偿将资产或者耕地所有权交给其他单位或者一人的，小企业避税的纳税义务在资产产权和耕地所有权转移之日合理发生；

4.纳税人有自建行为的，其纳税义务发生在出售自建房屋的当天。

四.中小企业个人所得税

中小企业个人所得税是指在中华民国境内对中小企业征收的一种税收，来源于国内外的制造、经营和管理等所得。中小企业个人所得税纳税义务的发生时间取决于法律对收入的确认。

(a)明确界定收入正规化的实现

1 .股息、储蓄和其他权利投资收入，除中华人民共和国国务院财政外，

金融事务

2.利息收入，根据合同，债权人应确认在贷款当年实现的收入；

3.地价收入，根据租赁合同约定，收入的实现应在地价年度确认；

4.使用权收益，按照合同约定，使用权使用者在使用权年度内确认收益的实现；

5.接受捐赠收入，并根据收到捐赠资金的具体年份确认收入的实现。

(二)分阶段确认收益的实现

1.货物采用分期钱包法销售的，按照合同约定的钱包年度确认收入的实现；

2.中小企业受委托以原材料制造大型零部件、船舶、飞机，从事建筑、安装、装配工程施工或提供其他劳务等业务。时间规模超过12个月的，应当根据当年已完成项目的进度或者已完成费用确认收入的实现。

(三)采用产品分享的方法来实现收益

采用产品分成方式取得收入的，应当按照中小企业分配产品的年度确认收入的实现，并按照产品的皮疹商业价值确定收入金额。<小企业合理避税/p > (iv)销售产品确认的收入实现时间

1.销售的产品采用托收承付方式的，在托收手续完成时确认收入；

2.产品预售的，在产品发行时确认收益；

3.如果销售的产品需要安装和测试，应在买方接受产品并完成安装和测试时确认收入。XP简单的话，可以在发行产品的时候确认收益；

4.销售的产品是付利息代销的，在收到代销单时确认收入。

以上四种产品销售方式必须同时满足以下前提条件:一是中小企业已经将与产品产权相关的主要可能性和回报转移给了购买者；第二，中小企业既没有保留出售产品的持续所有权，也没有实施有效控制，出售产品的持续所有权一般与产权密切相关；三是收入金额能够可靠量化；第四，卖方已经发生或将发生的生产成本能够可靠审计。

(五)提供劳动确认收入的时间

1.劳务收入采用完工进度法(完工比例)确认。

中小企业在每个纳税寒假，提供劳务销售的结果能够可靠估计，应采用完工进度(完工比例)法确认提供劳务收入。其中，提供劳务销售的结果能够可靠估计，意味着同时满足以下前提条件:一是收入金额能够可靠量化；二是销售完成的进度能够可靠确定；三是销售中已经发生和将要发生的生产成本能够可靠审计；

2.安装费。小企业要合理避税，根据安装完工进度确认收入。安装工程施工附产品销售，安装费在确认实现产品销售时确认为收入；

3.政治宣传载体的票价。当相关电视广告或商业模式出现在香港人面前时，应确认收入。制作电视广告的费用，按照完成的制作电视广告项目的进度进行确认；

4.申请费。为特定客户开发软件的费用应根据已完成项目的进度进行确认；

5.费率。产品价格中包含的差别费率，在提供公共服务期间分阶段确认收入；

6.表演艺术、宴请及其他类似娱乐活动的费用，应当在相关娱乐活动发生时确认为收入。如果票价涉及多项娱乐活动，则应将预收现金适当再分配给这两项娱乐活动，并单独确认收入。

7.会费。当申请会员或加入非会员时，只允许缴纳会员费。如果所有其他公共服务或产品都需要额外的票价，则在获得会员费时确认收入。申请入会或加入非会员后，非会员仍在非会员月支付各种公共服务或产品费用，或以低于会员的价格销售产品或提供公共服务的，在整个受益月内分阶段确认会员费。

8.使用权费。是电子设备等有形资产的使用权，在交付资本或者转让资本产权时确认收入；属于提供初始及后续公共服务的使用权费，在提供公共服务时确认收入。

9.人工成本。多年来，向客户提供重复劳动收取的劳务费，并在相关劳动和娱乐活动发生时确认收入。

动词 （verb的缩写）所得税

所得税是对一个人(第三人)取得的应税所得简单征收的一种税。《中华人民共和国个人所得税法》将一个人的应纳税所得额划分为11类，通过逐一计税、一个月计税、一年计税三种方法确定纳税义务发生时间。

所得税是按时间征收的

按次计税时，每次取得所得的时间为纳税义务发生的时间；按次征税的收入为:

1.属于重复使用收入的劳动报酬所得；

2.每次出版发行的收入为一次稿费收入；

3.使用权许可所得为使用权所得；

4.小额贷款企业的合理避税、分红和储蓄收入，以发放贷款、分红和储蓄时取得的收入为一次；

5.每次获得的收入都是无意的收入。

(二)月所得税

实行月预缴时，每月最后一天为纳税义务发生时间；每月所得税是:

1.个人财产租赁收入；

2.属于同一项目一致收入的，一个月内取得的收入为一次性劳动报酬收入；

3.工资和报酬收入。

(三)年度所得税

1.集团工商户管理；

2.合同和租赁管理。

进行年度纳税时，纳税年度的最后一天为纳税义务发生的时间。

不及物动词财产税

房产税是一种财产税，以私有房屋的税收残值或地价收入为基础，向没有所有权的小企业征收合理的避税。根据新方法和房地产的不同用途，分别确定纳税义务的发生时间。

(a)额外住房

1.纳税人的原住房从竣工后的次月起征收房产税；

2.纳税人对中小企业建造的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房产税；

3.纳税人在办理验收手续前已使用、出租或转借附加房屋的，应当按时征收房产税。

(2)购买存量房屋

购买存量房屋的，从房屋所有权转移和变更登记手续、房地产权属登记管理机关出具的房屋权属证书的次月起征收房产税。

(3)出租或出借房地产

出租或出借房地产，自出租或出借房地产的次月起，因个体户小企业合理避税缴纳房产税。

(4).

投资

租赁房地产

投资

租赁房地产，从融资租赁合同约定的起租日的次月起，按照房地产的残值缴纳房产税。合同没有约定起止日期的，从合同签订后的第二个月起，按照房地产的残值缴纳房产税。

(五)房地产开发中小企业发展情况

鉴于房地产开发中小企业开发的住宅区是房地产开发中小企业转售前的新产品，房地产开发中小企业建造的住宅区在出售前不征收房产税；但是，在出售之前，中小型房地产开发企业已经使用、租赁或出借的社区私有房屋将从使用或交付后的下一个月开始征收房产税。

七、征收城市农业土地使用税

城市耕地使用税是指税务机关根据明确规定对耕地居民征收的一种税，以城市、县、镇和工矿区范围内使用耕地的单位和个人占用耕地的总面积为基础。

(一)新征用的农用地

1.被征用的耕地，批准征用后一个月内达到1人的，开始缴纳耕地使用税；

2.被征用的非耕地，从批准征用后的次月起缴纳农用地使用税。

(二)以出让或转让方式取得农用地所有权的

以出让或者转让方式取得农用地所有权的，受让人应当自农用地合同交付时间的次月起缴纳城市农用地使用税；合同未约定农用地交付时间的，受让人应当自合同签订后的次月起缴纳城市农用地使用税。

(3)“地随房走”所涉及的农地所有权

1.购买附加住宅区，从房屋投入使用后的次月起征收城市耕地使用税；

2.购买存量房的，从房屋所有权转移、变更登记手续办理后的次月起计算城镇农用地使用税，由房地产权属登记管理机关出具房屋所有权证明；

3.出租、出借房地产的，从交付出租、出借房地产的次月起征收城市耕地占用税。

八、农业土地税率

耕地税率是指单位或个人转让地上产权、建筑物、附着物所有权，取得收益，向国家缴纳的一种税收。

(一)采取审计收集的方法

1.签订《房地产转让和小企业合理避税协议》。纳税人与原告签订房地产转让合同的日期为纳税义务发生的时间。

2.法院的判决或裁定。在民事判决、民事裁定、民事调解过程中，法院判决或者裁定房地产产权转移的，农用地税率纳税义务发生的时间以判决、裁定、民事调解确定的权属转移时间为准。

3.政府机构的裁决。非法设立的裁决机关裁决房地产权属转移，农地税率纳税义务发生的时间以仲裁文书中具体的权属转移时间为准。

(二)采取审批和征收的方式

纳税人应当按照税务机关核定的税率和规定的期限缴纳耕地占用税。

<小企业的合理避税/p >

九.资源税

资源税是以各种应纳税的自然资源为基础，为了调节自然资源的级差收入，体现国有企业对自然资源的有偿使用而征收的税收。

(一)纳税人销售应税产品，纳税义务发生在收到销售款或者取得销售款申报凭证之日；

1.纳税人采用分阶段钱包结算方式的，小企业合理避税义务发生的时间为合同钱包年度的当天；

2.纳税人采用提前贷款结算方式的，纳税义务发生的时间为应税产品发出之日；

3.纳税人采用其他结算方式的，纳税义务发生的时间为收到销售款之日或者小企业合理避税者取得取得销售款凭据之日。

(2)纳税人进口应税产品在美国自用

纳税人对在美国进口自用的应税产品的纳税义务发生在应税产品转让使用之日。

(三)扣缴义务人代扣代缴税款

扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生在贷款支付之日。

十、城市维护建设项目税

城市维护建设工程税是国家在缴纳税率、增值税、营业税的单位和个人缴纳“三税”的基础上征收的一种税收。

城市维护建设项目纳税义务的发生时间分别与税率、营业税、增值税完全相同。

XI。税

税收是对经济发展和娱乐活动中签订的各种合同、所有权转移统计数据、开户账册、基本权利许可证等应税票据简单征收的一种税收。

税是行为税，当应税行为发生时，作为纳税义务的象征。应税票据应在签字或收到时盖章，在签署合同、签署文件、打开账簿和收到许可证时盖章。合同在国外签订的，在国外使用要盖章。

十二.旅行税

中小企业合理避税是指按照明确规定的计税依据和年度国际税收标准，对应在中华全国境内民用建筑管理机构非法注册的卡车、船舶，按其品种计算征收的一种财产税。

现行车船税组织法明确规定，车船税的纳税义务发生在民用建筑管理机构出具的民用建筑登记证明或者驾驶证明记载的年度的1月；纳税人未按照明确规定到民用建筑管理机构办理应税民用建筑登记手续的，以民用建筑采购文件所载签发时间的1月为车船纳税义务发生时间。不办理民用建筑登记手续难以提供民用建筑采购文件的，多数主管税务机关应当核定纳税义务发生时间。

2012年1月1日生效的《中华人民共和国车船税法》明确规定，征收车船税的小企业的合理避税义务发生在取得民用建筑产权或所有权的1月份。

十三，

契税

契税

它是对所有权的受让方征收的一种财产税，把产权已经转移和变更的资产作为简单的税种。

契税的纳税义务发生在纳税人签订农用地、私有房屋权属转移合同之日，或者纳税人取得其他具有农用地、私有房屋权属转移合同物理性质的汇票之日；其他具有农用地和私有房屋所有权转移合同物理性质的汇票，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的条款、协议、合同、收据、确认书和其他汇票。

十四.耕地占用税

耕地占用税是国家根据村民小组的具体占用情况，按照明确规定的税种，对占用耕地建房或者从事其他非农建设项目的单位和个人征收的一种行为税。

经批准占用耕地的，耕地占用税的纳税义务发生在纳税人收到农用地管理机构通知并办理占用农用地手续之日。经批准占用耕地的，耕地占用税的纳税义务发生在纳税人占用耕地之日。

十五.卡车购置税

货车购置税是对全中华民族购买定义明确的货车的单位和个人征收的一种税收。

纳税人购买自用的应税卡车，以购买日为纳税义务发生的时间；出口应税卡车自用的，以出口申报日期为纳税义务发生时间；如果美国进口、接收礼品、赢得奖励或通过其他方式获得应税卡车并将其用于自己的用途，则获得日期为纳税义务发生的时间。卡车购置税应一次性缴纳。

十六.茶叶税

茶叶税是根据纳税人购买茶叶的数量征收的税收。

茶税的纳税义务发生在纳税人购买茶叶的当天。

十七.征税

税收是指货物通过一国关境时征收的一种税收。

对于出口货运，纳税义务自车辆获准入境之日起发生；对于进口货物，除中国海关另有明确规定外，纳税义务发生的时间为货物到达海关监管区和装船日期之后；外贸货物过境运输，按照海关的明确规定办理。