大鹏飞来了，蔡衍明来了，2017年税法频频出现在百姓的现实生活中。解释现在，展望未来，我们已经暗暗感到“税法”准备觉醒了。特别是，本文中描述的年度暴力事件将对我国未来的法律体系产生根本性的负面影响，尽管已经过去了几个星期。和边肖一起俯视~

1.税制改革程序是:2017年4月抛出税制改革法案；2017.9公布税改建设；2017年如何合理避税？11.16参议院通过了税收改革修正案；2017年12月2日，众议院通过税制改革修正案；2017年12月25日前消除意见分歧由川普签字，然后在合理避税月份通过。

2.特朗普税制改革的主要细节可以用“加减乘除”来概括:

(1)附加:提高国际标准扣除额，未婚人士的扣除额从6350美元提高到12000美元；中产阶级扣除额从12700美元增加到24000美元；对于平均收入11万美元的中产阶级，每个孩子的减税从1000美元增加到2000美元；房产税的国际征税标准从市值500万美元提高到1100万美元。如果房产是继承配偶的，国际征税标准从市值1100万美元提高到市值2200万美元；保费税免税额降到了，保费没有取消，但投票率大幅提高，基本参照国际房产税标准执行。

(2)减法:所得税仍保留7个档次，但最低税额由39.5%降至37%；税收改革方案减去边境地区的调解税，鼓励中小企业在加拿大制造，以防止加拿大中小企业在国外制造，然后出口到加拿大销售。这项税收本可以给中央政府带来约1万亿美元的税收，这对大型出口商有利。

(3)加:个人所得税一般比例:应纳个人所得税=应纳税所得额×税金；税收的强弱直接影响税收的大小。

:最低税率从35%降至21%；所得税:保留七个档次(10%、12%、22%、24%、32%、37%)，每一档次税收略有下降3-4%；再利用收入遣返税，税率从35%降低到10%。

(4)划分:取消全球中小企业税收，由“个人本位”向“自主本位”转变；替代低于配额税(POS)的取消；取消了一人强制参加奥巴马医改的细节。

3.特朗普税制改革的关键是通过中央政府为人民割肉和储存财富来吸引世界各地的资产返回加拿大，通过减税、刺激加拿大消费者和促进加拿大融资来使美国变得伟大，不惜一切代价掠夺世界各地的人民、金钱和制造业。特朗普税制改革是世界税法史上仅次于近代的现代暴力事件之一。如何合理避税影响深远，震惊全球。税制改革甚至可能引起整个世界布局的巨大变化。包括中国在内的所有国家都应该努力避免在世界税收市场的竞争中失去绝对优势。

1.2017年11月19日，中华人民共和国国务院副总理签署国务院令，公布《中华人民共和国国务院关于废止〈中华人民共和国增值税组织法〉和修改〈中华人民共和国增值税组织法〉的决定》，自公布之月起施行。 意味着中国实行了60多年的增值税月变得现代，中国开启了增值税的新时代。

2.增值税和增值税是我国两大流转税。如何合理避免“营改增”第二大变化，就是要避免重复征税、不抵扣、不退增值税的弊端，实现“按路征税、层层抵扣”的目标，可以有效降低中小企业的税率；更重要的是，“增值税改革”改变了资本主义交易所的价格体系，把增值税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税的投入与产出的抵扣关系，这将从根本上对我国经济发展的变化和中小企业的外部指令集产生负面影响。因此，营改增的第二个唯一特点是减少重复征税，这可以促进社会更好的良性循环，帮助中小企业降低税率。

3.增值税是中华民族最大的增值税，超过财政支出的30%。增值税的实施是中国过去20年来仅次于最有经验的体制改革。改革的步伐大致是五年七步，不断扩大，直到如何合理避税，最终结束如何合理避税的增值税增加。先有一些企业在周边一些地区进行体制改革，再有一些企业月底在全省进行体制改革，然后全面推进。2011年10月，中华人民共和国国务院决定进行营改增改革，逐步将征收增值税的企业改为征收增值税；自2012年1月1日起，天津市首次实施交通运输业改革和部分现代零售商业改革；2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输行业改革和部分现代零售商业改革由苏州扩大到海淀区、苏州、安徽、福州(含福州)、广州(含广州)、上海、杭州(含浙江)、湖南等八省(省辖市)；自2013年8月1日起，交通运输行业改革和部分现代零售业务改革向全省推进，广播电影电视公共服务纳入体制改革范围；自2014年1月1日起，铁路线路行业和邮政行业在全省范围内实施营改增制度改革；自2014年6月1日起，电信在全省范围内实施营改增制度改革；从2016年5月1日起，全面推进营改增改革，纺织、金融、银行、贫困零售等行业纳入体制改革范围。

4.“营改增”的减税效果显著。统计显示，累计减税已经达到1.7万亿元。中国的制度和加拿大的制度不一样。加拿大税制改革以所得税为主，中国税制改革以间接税为主。因此，营改增可以说是中国税制改革的特色。但鉴于我国中小企业需要缴纳增值税，仍需缴纳中小企业个人所得税等增值税，且税负仍较重，增值税改革仍需进一步推进。我国中小企业还有内部空领域需要进一步减税。今后，这项改革应与其他增值税改革一起进行。但就如何合理规避增值税本身而言，需要简化增值税税收，扩大增值税抵扣范围，制定创新的优惠税收政策等。

1.为履行《多边税收管理与互助国际公约》和《国际金融账户涉税数据系统多边责任人交换政府间协议》明确规定的职责，规范银行对非居民国际金融账户涉税数据的尽职调查行为，2017年5月28日，配额局、司法部、中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、 中国保监会和中国证监会联合发布了《非居民国际金融账户涉税数据必要管理》，简称中国版CRS鉴于我国很多高净值人群拥有大量未识别资本、大量无权审批的个人财产、以及现实生活中大量未经审计的资金， 一大批高净值人士为此感到悲哀，担心一旦税收透明化，违法行为被举报，可能会被追究税法甚至刑事诉讼法的责任。 所以2017年，中国版的CRS吸引了高净值人群的目光，他们一个人在摩天大楼里更是忧心忡忡。

2.中国证监会，日期:2015年12月17日，中国签署《国际金融账户涉税数据系统交换多边中央政府间协议》。签署国的银行，包括金融机构、银行、证券、基金公司等。，需要向中国国家税务总局系统提交所有中国公民和纳税村民的资金和融资信息。从2017年7月1日开始，对于一个新开立的个人和政府机构账户，2017年12月31日末，完成了一个人高净值账户(截至2017年6月30日，国际金融账户新增金额超过100万美元)的尽职调查结果；2018年9月，中国将与其他CRS成员国或周边地区进行首次数据交换；截至2018年12月31日，一个生产人低市值账户和所有生产政府机构账户的尽职调查结果已完成。

3.CRS在中国的引入，给以下几类高净值人群造成了根本性的困扰:(1)已经在中国定居的台省人:定居国需要全世界的资本审批，但是已经在中国定居的政协(CPPCC)没有审批生活习惯的习惯，更不用说向定居国交税了，所以根据CRS的说法，其在中国的金融工具数据不会向定居国披露，这将面临很多可能性。(2)在国外配置大量金融工具的人:在国外配置金融工具的人会将数据披露给我们这些金融工具所在国家和周边地区的税务政府。这些金融工具的合法性将受到质疑。(3)在国外持有本公司理财的:在避税地狱设立母公司(维珍、百慕达等)。)，然后用母公司来管理银行里的财务管理。CRS不会将公司视为“弱非银行”，因此公司拥有的金融工具会通过作为公司具体控制人的shell进行披露。(4)在国外藏钱的国有事业单位公务员:大量国外财产未被批准，巨额财产来源不明，面临刑事指控。(5)在国外购买过大规模寿险的人:由于港元贬值，大量TL通过各种渠道配置美元资金。比如你通过合理避税购买国外保险，大规模的国外保险也会要求向我们税务披露，现代保险也需要披露。(6)设立大家族信托的外国人:通过避税地狱设立大家族信托也需要披露。历史悠久的家庭信托的相关数据，包括信托当事人、董事会、被保险人和受委托的政府机构，都在披露范围之内。(7)设立公司经理从事对外贸易:在全境设立单一进口，在国外避税地设立公司收款，然后在国外开立国际金融账户分红，大量收入滞留国外。严重原因:根据《中小企业所得税法》及698、82号等相关文件规定，在国外设立的公司，在国内纳税村民中会被视为小企业，如果不按照立法的明确规定进行税务审批，将面临巨额补税的可能。

1.自国际金融企业阵营改革提出以来，相关税收法律政策对资产管理产品和资产管理企业的负面影响仍在折腾国际金融窃贼，先后出台了财税[2016]36号、财税[2016]140号、财税[2017]2号，截至2017年6月30日，司法部发布了《关于资产管理产品增值税有关问题的通知》

2.56号通知中的重点项目具体如下:(1)资产管理及其管理人员的产品范围内；资产管理产品运营环节的增值税应纳税所得额采用3%的简易计税方法；资产管理的产品经营业务和管理人员的其他业务需要分别进行审计和纳税；管理人员可以自由选择审计资产管理产品经营的营业额和增值税应纳税额，可以单独选择，也可以统计选择；具体资产管理产品的支付期限和审批方式，以及管理人员如何合理避税，应根据明确规定的支付期限统计核定支付该资产管理产品的业务及其他业务增值税；国际金融产品持有期间(含到期)取得的非担保利润不属于贷款或贷款的实物性收入，不征收增值税；持有到期的基金会、信托、理财产品不属于国际金融产品转让，部分税率已经下调。

3.56号文件的负面影响:(1)对于有资产管理的产品，资本政府机构需要缴纳增值税，这无疑增加了业务运营的生产成本，也会对有资产管理的产品的具体利润水平、产品的维护成本、有负面影响的产品的收益率产生负面影响，资产管理阵列中的产品数量可能会略有收缩，对业务渠道较少的子公司和基金会的信托产生的负面影响较小。非银行金融政府机构从利息中获得的贷款也要缴纳增值税，因此对于没有合理避税的中小金融企业来说，利息业务的生产成本也会增加。增加渠道业务和非标业务的生产成本，将促进金融机构资金的回流，进一步降低国际金融压路机。(2)虽然资产管理产品的纳税主体是资产管理人员，但大多数产品管理人员的税收刚性较小，这将把新的税收压力转嫁给下游出资者。那么在当事人和管理人员协商分享税收的步骤中，他们也会对如何合理避税和签订合同设计提出更高的要求。(3)56号文件规定了资产管理产品增值税的基本问题。但是，从实施凌空的角度来看，仍然存在一些未解决的问题，需要税务机关或控制管理机关的后续指导。在相关指导意见出台之前，涉税问题将继续折磨资产管理人。在大资产管理时期，要成为一名合格的资产管理人员，必须有一颗坚强的心。

1.2017年10月17日，商务部就非居民中小企业扣缴个人所得税有关问题发布新闻稿。该新闻稿取代了国税发〔2009〕3号和国税函〔2009〕698号两大文件，文件的出台解决了税法遵从问题，提高了税法管理机关的舒适度。加强非居民中小企业税源管理，确保国家税收第一时间入库。

2.新闻稿基本细节:已取消合同备案和税务清算要求，无需向主管税务机关提交合同备案登记簿等相关资料，也无需同时办理税务清算手续(多份支付合同的扣缴义务人应在最终支付前15日内同时办理代扣所得税清算手续)；个人财产转让所得包括股份等权益融资资本(股份)转让所得，股权转让所得扣除股份市值后的金额为股权转让应纳税所得额。多次融资或收购的相同股份部分转让的，转让股份的相同生产成本按照转让比例的合理避税率计算确定。扣缴义务人在合同中明确承担应纳税额的，非居民中小企业取得的非税收入应当折算为含税收入计算缴纳税款；非居民中小企业代扣代缴的收入为股息、储蓄及其他权利投资收入的，以股息、储蓄及其他权利投资收入的具体支付日发生相关代扣代缴责任，仍以作出利润分配决定的年度为代扣代缴责任，每周从剧场撤回利润分配决定；非居民中小企业采用分阶段钱包法从袁泉应扣缴的个人财产转移中取得相同收入的，分阶段收取的现金可视为收回当期融资个人财产的生产成本，生产成本全部收回后，计算并扣缴应扣缴的税款；对于货币折算，如果个人财产转移收入或个人财产的市场价值以港币以外的货币计价，则按照发生扣缴义务当日人民币汇率中间价折算成港币(扣缴义务人扣缴税款)。 港币按填写纳税申报表当月月末第一天人民币汇率中间价计算(纳税另行审批)，港币按作出限期纳税决定当月月末第一天人民币汇率中间价计算(主管税务机关责令限期纳税)。

3.本新闻稿是口岸贸易的重要文件，是对非居民中小企业代扣代缴个人所得税的全新指导性文件。应在实践中进行深入解读和应用，从源头上防止扣缴事项的涉税可能性。同时，该新闻稿也有国家税源保障，符合《中小企业所得税法》及其实施立法。

”及其法律法规共同为非居民中小企业税收入库保驾护航。

1.2017年12月21日，司法部、国家税务总局、国家可持续发展和改革委员会、中华人民共和国商务部联合发布《关于外商投资者为分配利润所需融资暂扣个人所得税政策难点的通知》，旨在下大力气投资总量，促进外商增长，提高外商整体素质，鼓励外商停止和扩大在华融资。

2.对外国投资者扣缴个人所得税必须满足四个前提条件:一是必要的融资方式，包括外国投资者以其所得份额进行增资、增建、购股等正确的融资行为。第二，外来投资者收入的实物性质应该是股息、储蓄等权益性投资收入，来源于村民中小企业已经实现的留存利润，包括往年留存但未再分配的利润。三、用于融资的资金(资本)必须转入被融资中小企业或股权转让方的账户，双方不得周转。四、鼓励类项目范围属于《外商投资制造业监管指标》中所列的鼓励类外商投资制造业指标，或西部周边地区外商投资优势产业指标。

3.《中小企业所得税法》明确规定，非居民中小企业以来自中国境内的股息、储蓄和其他权利投资所得为来源进行扣缴，扣缴的个人所得税减按10%的税率或者按税收协定的折让税率征收。春季扣缴标准符合“税收与经济发展和娱乐活动有关”的基本标准，是维护国家税收个人利益最重要的方式，也是世界上大多数国家采用的税收标准。对符合条件的外国投资者实行延期支付政策，暂不征收代扣代缴个人所得税，是提高外国投资者在生产中的利用率的体现，显然在一定程度上有利于提高我国的对外竞争力水平。然而，世界税收市场的竞争日益激烈，尤其是特朗普税制改革只能虹吸世界资产。中国能否承受住舆论对资产流失的压力，仍将面临严峻考验，考验依然不轻。

1.2017年9月14日，商务部发布《进一步改革和改善信息化税收体系税收自然环境总体规划》，旨在改善金融业自然环境，通过推进税收制度改革“发布服务”改善税收自然环境，增强税收治理的战斗能力和舒适度，激发市场企业家的创新魅力。

2.“配送服务”的30项措施是:减少和完善税务行政事务审批；执行税务机关和法律责任形式；简化税务设立、转移和注销手续；完善税收优惠备案和合同备案；简化税务相关信息的提交；改革税务人员制度；尝试实名征税；促进跨区域金融协调；建立金融机构静态控制方法；改善收集和管理资源的分配；作为合伙人如何加强机构关联合理避税；实行新的纳税“零投票率”税；创新文献公共服务方式；审批支付方便；积极推广网站征税，为征税做准备；信息税务和地方税务局合作伙伴；提高政策公共服务的流动性；完善付费公共服务的高评价功能；法律法规、税收违法行为；严格审批征收管理工作；科学应用可能性的对策；完善税务检查和执法职能；加强处理绑住嘴管理的可能性；加强税收执法监督；完善金税三期制度的基本功能；提高

管理新系统；加快电子税务建设；信息技术一体化；加快对接国之间的数据共享和交换平台；促进统计数据的整合和连接。

如何理性避税？3.“放开管理服务”的改革政策，基本上能反映出纳税和征税的阻滞点、难点和痛点。如果税务局行政机关能明显落实相关政策，我相信税务局行政机关的形象会发生很大的质的变化。但或许，纳税最差的公共服务应该是公平公正的执法，税务机关应该坚持用法制思维，进一步规范税务执法机关的运作，提高可用性水平，从而进行税收权益的维护，相得益彰，公开公布公平、公正、文明的税收执法自然环境。今后，税务机关将实施明确的改革政策和相关配套文件，以“误导性口号”和“艰苦创业”推动“分配服”改革。

1.《中华人民共和国环境保护税法》于2016年12月25日通过。环境保护法对于保护和改善自然环境，减少污染排放，推进生态文明建设工程具有极其重要的意义。为了确保《环境保护税法》的顺利实施，简化有关简单征税、计税依据、税收减免和征收管理的明确规定，2017年12月25日，中华人民共和国国务院副总理签署国务院令，颁布了《中华人民共和国环境保护法》

2.环保税区的收入大部分属于中央，环保税区数量不大。环保税区的环保意义远远超过金融意义。环保税区对大气污染、水污染、废弃物、噪声等四种污染征收，体现了环境保护法的橙色基本功能，有利于美丽的中国建设项目。环境保护税法的意义仅次于通过立法确定“谁污染谁付费”的标准，税务机关可以按照立法规定严格执法。《环境保护税法》确定了“税收征管、中小企业审批、环境保护监测、数据共享、协同治理”的新型征管机制，为机构间合作伙伴提供了“费改税”、字差、日差、环保税实施的良好范例。

3.税收法定标准是指所有税收问题都由行政官员决定的税法基本标准，即如果没有相应的必要立法，中央政府不能征税，公民没有纳税责任。税收作为一个整体必须根据并且只能根据立法的明确规定征税；整体支付必须按照立法的明确规定进行，法定纳税标准是税法中非常重要的基本标准。税收法定包括三个部分:增值税法定、税收要素法定和程序法定。我国新宪法和税收征管法规都有税收法定标准的要求，但在明确税法的实践中，这一标准并没有得到很好的实施。税收“法”更多的体现在税收制度、红头文件甚至税务机关口头承诺的钞票上，已经严重违反了税收的法定要求，需要改进。环境保护法“费改税”，以及2017年12月27日颁布并通过“税收翻译”方式升级为立法的《茶叶税法》和《船舶吨位税法》，都充分体现了中国准备加快“税收法定”程序。我们有理由相信，“税收法定”在中国也有秋天。

1.2016年11月30日，商务部发布《税收违法行为自由裁量权行使竞争规则》，自2017年1月1日起实施。《行使职权竞争规则》从四个方面建立了一套税收违法自由裁量权制度:规定、制定对违法行为发表意见的标准、适用竞争规则对如何合理避免税收违法发表意见、补充规定。

2.《行使权力的竞争规则》详细概述:(1)确定七项基本标准:权利、适当、公平、公开公布、程序鲁莽、信任保护、惩罚和高等教育结合；(2)规范了发表意见的制定程序和国际标准，为省级税务机关发布对违法行为发表意见的标准提供了统一的“尺度”；(3)明确规定了对违法行为发表意见的竞赛规则，明确规定了首次违规不处罚、公文推理、案件监督等管理要求，强调了对不处罚、责令限期改正、不处罚、从轻处罚、减轻处罚等发表意见的竞赛规则的适用；(四)规范一般程序制度，规定通知、回避、说明与辩护、听证、基本处罚事项的自发审查等程序制度；(5)完善相关保障政策，对组织领导、执法协调、信息科技管理、监管建设特区政府等设施合理避税制度提出要求。

3.《行使职权竞争规则》主要通过对税收违法行为的法律法规自由裁量，解决执法实践中存在的内部空意见过多、时间尺度不一致等突出问题，进一步执行税收执法法律法规，承认和保护税收权益，促进执法公正，防范税收纠纷，促进支付合规；《行使职权竞争规则》位于关于在行使违法行为自由裁量权时如何合理避税的规则和程序性竞争规则之中。它规定了表达意见的基本标准、适用程序、相关设施系统和竞赛规则，形成了一整套制度和规定。按照“规范纳税人、便利纳税”的基本要求，重点加强权力的约束和引导，促进公平透明执法，用《行使权力竞争规则》为税收违法行为保驾护航。

1.金税三期本系统是中国国税管理信息系统建设的总称。是全省第一个全国统一的税收征管系统。围绕“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”的总体目标构建。2016年10月，随着第六批试点单位公测成功，金税三期工程建设已全面应用于各省、自治区、直辖市税务局和地方税务局，并于2017年月底顺利完成并全面应用，可视为我国“互联网+”的基础性实践研究成果。

2.新平台是指包含互联网软件新技术基础和基础应用集成的平台；二级处理是指依托集成新技术基础平台，逐步实现局级、省局级统计数据的集中处理；三覆盖是指申请明细逐步覆盖全部增值税，覆盖全部管理工作方案，覆盖国家税务局和工商、海关局域网等相关机构；四大系统是指业务重组、完善和通过的法律法规，出现了三大应用软件，主要集中在采集和管理业务，包括行政事务管理、内部数据和决策者支持。

3.全世界都怕“金三脂”，中国怕“金税三期”。互联网已经成为挖掘税收数据的银矿。借助金税三期，国税地税协同，应用到“互联网”，依托“网虫”新技术。在浩如烟海的网络数据中，能够动态、准确地发现各种违法行为和相关交易数据(如与公司相关的统计数据和法院对经济发展刑事案件的判决结果等)。，甚至借助教、收基本功，把国外的港交所纳入监控范围)，这样税收征管效率可以几何倍。金税三期大图像处理超强的战斗能力和服务平台的基本功能，在关键时刻提醒纳税。中小企业只有现实准确地出具输入单据，并在一定程度上现实准确地出具输出单据，才能明显解决中小企业税负重的问题。中小企业如何安全避税，继续长期经营管理？任何意图通过税收违规获利的行为，都可能使中小企业在未来面临巨大的税收可能性，各种“税收准备”都要熟练。