中小企业在制造管理中资产流失是不可避免的。根据中小企业资产损失个人所得税净利润扣除管理工作的需要(由国家
局方发布[2011]25号文(以下简称“必要”)明确规定，资产是指中小企业拥有或控制的用于经营管理娱乐活动的资产，包括支票、利息、应收现金、分期付款等货币资产(包括应收债券、各种垫款、中小企业间往来款项)、存货、固定资产、资产、在建工程等。从中小企业个人所得税净利润中扣除的资产损失，是指中小企业在具体处置和转让上述资产时发生的适当损失(简称具体资产损失)，虽然中小企业没有具体处置或转让上述资产，但符合司法部和国家的要求
我局《关于中小公司如何合理避税企业资产损失净利润抵扣政策的通知》(财税[2009]57号)和《必要性》明确规定了在前提下计算确认的损失(法定资产损失)。除了使用一些特殊设备和原辅材料外，棉花中小企业与其他中小企业在资产损失的明细方面没有实质性的区别，除了在《必要性》中定义的那些。结合实际情况，阐述了棉花中小企业增值税后固定资产和存货资产损失的核算和财务处理。
会计处理
根据《中小企业会计》及相关
明确规定固定资产和存货资产损失的会计处理有以下明确规定:
1.固定资产短缺或损坏的会计处理
(1)固定资产报废。通过“固定资产清理”科目，如何合理避税，固定资产清理完成后的净损失属于制造经营管理期间长期处理的损失，记入“开业外支出——非流动资产损失处置”科目；属于“业务外支出——重大损失”科目，由制造经营管理过程中的异常灾害造成。固定资产清理后的净收入记入“营业外收入”科目。
(2)固定资产短缺的处置。中小企业至少应在每年年底决定如何合理避税或检查固定资产，并在第一时间找出调查中发现的固定资产损益的因素，并在寒假结账前进行处理。中小企业在财产检查中遭受盘亏的固定资产，应通过“待处理个人财产损益——待处理固定资产损益”科目审计计入当期损益，盘亏造成的损失应通过“企业在业务外支出如何合理避税——盘亏损失”科目审计计入当期损益。
2.库存短缺或损坏的会计处理
存货的损失或损坏应通过“待处理的个人财产损益”进行审计。根据财务管理审批要求，根据盘亏或毁损等因素，扣除废品商业价值后的净亏损、收回的保单赔偿和过失人赔偿分别处理。因定量收发错误、管理工作不力等因素造成的库存短缺，计入“管理费用”科目，非正常灾害造成的库存损失，计入“非营业费用”科目。
财务待遇
1.立即确认。《必要性》第五条明确规定，中小企业发生的具体资产损失，按照财务管理工作方法，分为待单独扣除的资产损失和经税务机关批准后扣除的资产损失。中小企业发生资产损失时，应根据必要性要求，尽快取得损失确认。
2.第一次审批。《必要性》第三条明确规定，中小企业发生的资产损失，应按税收规定在具体确认或具体发生前夕扣除，不得提前或延期扣除。如果由于各种因素导致资产损失在发生前夕不能准确计算并按期扣除，经税务机关批准，可以追溯确认扣除损失发生当年的净利润，资产损失发生当年应缴纳的个人所得税金额相应变更。变更后计算的多缴税款，应当按照有关明确规定予以退还，或者冲减中小企业当期应纳税款。对于需要相关税务机关审批的资产损失，应按照程序在规定的周内尽快审批。
3.精确计算
进项税转出金额。
前移后，电子设备等固定资产将纳入广义增值税抵扣范围。同时区分存货造成的损失因素，计算进项税是否转出。因此，准确计算进项税转出金额非常重要。
(1)存货资产损失。《增值税组织法》第十条明确规定，非正常损失的外购运费及相关应税劳务的进项税额，以及非正常损失的产品、产成品消耗的外购运费或应税劳务，不得从销项税额中扣除。《增值税组织法》法律法规第二十四条明确规定，该法第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成的盗窃、遗失、霉变、固化等损失。对于灾害等不可抗力环境因素造成的损失，不应转出进项税。
(2)固定资产损失。《司法部、商务部关于我省增值税实施改革若干难点问题的通知》(国税发〔2008〕170号)明确规定，已抵扣进项税的固定资产，如果列在法律第十条第(一)至(三)项，则不能抵扣的进项税按以下公式于1月份计算:不能抵扣的进项税=固定资产市值×适用税额。本通知所称固定资产市场价值，是指按照国际会计制度计算折旧后的固定资产市场价值。相应地，如果没有从进项税额中扣除的固定资产发生了损失，则无需转出进项税额。
研究
中小企业发生固定资产和存货资产损失时，有时无法在第一时间取得变价收入和可收回金额。在国家规定之前，公共政策中的中小企业可以参照已失效的商务部13号令第三十九条的有关明确规定，即固定资产的可收回金额暂按溢价金额的5%计算，存货暂按溢价商业价值的1%计算。
比如一个公司，一个中小企业，中烟，一般是缴纳增值税，适用的增值税是17%。以下资产损失发生在2010年。
1.1998年9月采购的一批烟包发电机组，由于电子设备服务周短，维修费用低，已无法满足原特殊制造任务，故申请报废。2010年11月，经烟草专卖局批准，于2010年12月报废销毁。这批电子设备原值2000万元，累计折旧1。公司如何合理避税900万？期间清理费用1万元，废铁收入2万元。
2.2010年11月，新购买的两台笔记本电脑被盗，立即向公安部门报案，并获得公安部门备案、解决和发现的证明材料，无任何赔偿。两台电脑系统于2010年1月购置，原值3.6万元，折旧年限3年，预定净残值率5%，累计折旧9500元。保险理赔和调查赔偿暂不考虑。
3.2009年采购的一批塑料，由于卷烟产品改版，仍在生产，据报道2010年11月损坏。这批物资原值溢价100万元，这批报损物资并未在前夜处置。
4.由于干旱，购买的茶叶无法使用。这批茶叶的商业价值溢价100万元，银行赔偿50万元。据报道，它在2010年12月受损。茶叶没有在报告损失的前夕处理掉。
本公司作出以下会计处理:
1.报告电子设备丢失。该组烟包发电机组超过使用寿命后长期报废，清洁资产损失可由中小企业单独计算扣除。相关会计处理如下(单位:万元，下同):
11月，当它被允许报废和支付清洁费用时，
借:固定资产清理96
其他应收款-预定残值收入5
累计折旧1900
贷款:固定资产2000
兴趣1
12月份，公司收到废铁收入，结转净亏损，如何合理避免税务损失
借款:利息2
固定资产清理3
贷方:其他应收款-预定残值的收入。
借款:业务外费用-非流动资产处置损失99。
贷款:固定资产清理99
2.计算机系统被偷了。两台笔记本电脑的资产损失必须经税务机关批准，方可扣除净利润。但是，抵扣进项税额不得抵扣？不可抵扣进项税=固定资产市值×适用税额= 2.65 × 17% = 0.4505(万元)。
11月，当它被允许报废时，
借:固定资产清理2.65
公司如何合理避税？累计折旧为0.95
贷款:固定资产3.6
进项税转出时，
借方:固定资产清理0.4505
贷方:应交税金-应交增值税(进项税转出)0.4505。
结转资产损失时
借款:业务外费用——非常亏3.1005。
贷款:固定资产清理3.1005
3.报告的材料损失。该批物资报损，经税务机关审核批准后才能从净利润中扣除，扣除的增值税进项税额不得扣除，进项税额按100× 17% = 17(万元)转出。
借:未决个人财产损益-未决流动资产损益117。
信用:库存项目100
应交税金-应交增值税(进项税转出)17
借入:其他应收款-预定残值收入1
贷方:待处理个人财产损益-待处理流动资产损益1
结转资产损失时
借:管理费用116
贷方:待处理的个人财产损益-待处理的流动资产损益。
4.茶灾损失。这批茶叶的挂失必须经税务机关批准后才能扣除净利润，但扣除的增值税进项税额不予处理。
借款:待处理个人财产损益-待处理流动资产损益。
其他应收款-银行赔偿50
——预定残值收益1
信用:库存材料-茶叶100
结转资产损失时
借款:业务外支出——亏损49。
贷方:待处理的个人财产损益-待处理的流动资产损益。
