一、文件依据
交通运输部、国家研究所
金融事务
我局关于收费公路通行费和增值税电子普通发票开具有关问题的新闻稿(交通运输部、国家研究院、
金融事务
局新闻稿2017年第66号)和司法部、商务部关于扣除人民币进项税等。
增值税
政策通知(国税发〔2017〕90号)
二、收费电子发票编码方法竞赛规则及票样
收费电子发票属于
增值税
发票文字和电话号码编码方式的竞争规则与其他增值税发票完全一致。收费电子发票的发票字符为12位数字，编码方式的竞争规则如下:第一位数字为0，第二至第五位数字选省、自治州、省辖市、计划单列市，今年选第六至第七位数字，第八至第十位数字选工厂，第十一至第十二位数字为12；发票的电话号码是8位数字，根据当年和工厂编制。为了满足收费公路企业的需求，在保持原有增值税电子普通发票基本不变的必要性下，对收费电子发票印章进行了几列变更，包括项目名称、车牌号码、类别、车辆通过年份、车辆通过年份等。
三、收费电子发票的分类
交通部商务部新闻稿2017年第66号第三条第一款:通行费电子发票分为以下两种:
(a)收费电子发票(税务发票),在右上角印有“通行费”标志，并在税栏中显示适用的税收或征收率。
(2)电子收费发票(非税务发票)，右上角不打印“通行费”，税栏显示“无税”。
4.如何开具通行费电子发票
(一)并办ETC卡或用户卡。ETC卡或用户卡是指公众发行的记录用户和货车的IC卡，其中ETC卡具有电子支付收费公路通行费的基本功能。客户可以携带有效证件和卡车驾驶执照回ETC客户支行同时办理ETC卡或用户卡。请讨论各省市(自治区、直辖市)ETC客户政府机构，明确并发管理的要求。
(二)发票一站式账户登记。客户登录网站http.txffp .或“票根”App，通过电话号码和智能手机用户名支付注册费用，根据需要设置买家数据。如果客户需要更改买家的数据，应在刷卡或车辆通过前进行，以确保投票日的数据真实准确。
(3)绑定ETC卡或用户卡。客户登录发票一站式服务站，填写预留数据(付款人姓名、护照类型、证件号码、电话号码等)。)当ETC卡或用户卡同时使用时，在密钥正确后完成ETC卡或用户卡的绑定。
(4)开票。客户登录发票一站式商店，选择要开具发票的信用卡或消费者销售记录，并申请生成收费电子发票。发票一站式支付为用户提供下载、转发、更新收费电子发票及明细数据、查询如何合理避税等公共服务。
难题一:ETC预付费客户刷卡后开具非税务发票，中期发生具体车辆过路费后能否获得新的税务发票？
答:交通运输部新闻稿2017年第66号第三条第三款:ETC预付费客户可以选择刷卡后索要发票，也可以选择具体车辆交通费用后索要发票。刷卡后要求开具发票的，会得到ETC客户政府机构在一站式发票开具的非应税发票。具体车辆通过费用发生后，ETC客户政府机构和收费公路管理单位仍会向其开具发票。
问题二:不办理ETC卡或用户卡的支票客户可以开具收费电子发票吗？
答:中华人民共和国交通运输部新闻稿2017年第66号第三条第四款:不办理ETC卡或用户卡的支票客户，暂按原办法缴纳通行费、索要债券。由于国道和一、二级高速公路的通行费发票抵扣的输入有一周的限制，为了保证中期通行费的第一次全额抵扣，应尽快同时发放ETC卡或用户卡。
五、通行费增值税电子普通发票抵扣进项税额相关明确规定
《司法部、商务部关于出租人民币减征进项税增值税政策的通知》(国税发〔2017〕90号)第七条第一款明确规定，从2018年1月1日起，按照收费公路收费增值税电子普通发票注明的增值税税额，从已缴纳的通行费中扣除进项税。
问题三:可以抵扣进项税的通行费增值税电子普通发票有什么特点？
答案:1。从2018年1月1日起，在合理避税的情况下，从收费公路通行费增值税电子普通发票注明的增值税中扣除进项税。理论上，通行费增值税的电子普通发票必须是“2018年1月1日或之后”。2.具体车辆通行费用发生后，收费公路管理单位会在通过事业单位公路的部分开具右上角印有“toll”的标志，税栏会显示适用税额或征收率的收费电子发票(税务发票)。
问题4。:ETC预付卡刷的发票可以计算抵扣进项税吗？
答案:1。取得税务发票可以抵扣进项税
(1)如果1)ETC后付(记账卡)客户和用户卡客户索要发票，可以通过事业单位收费公路，在一站式发票中取得收费公路经营管理单位开具的税务发票，计算抵扣进项税额。
(2)2)ETC预付费(智能卡)客户在具体车辆交通费用发生后要求开具发票的，可以通过机构的收费公路在一站式发票处获取收费公路运营管理单位开具的税务发票，并计算可抵扣进项税
2.进项税不能从免税发票中扣除
(1)ETC预付费(智能卡)客户刷卡后索要发票的，ETC客户政府代理额度开具的非应税发票不能抵扣进项税。
(2)对于通过中央政府还款收费公路的部分，代理ETC客户的政府机构开具的非应税发票不能抵扣进项税。
问题五:收费公路的收费增值税电子普通发票还没有拿到。取得通行费发票可以抵扣进项税吗？
答:每周获取不同发票抵扣进项税的时限并不完全相同:
(1)国道通行费:对于2018年1月1日至6月30日以税收方式缴纳的国道通行费，如果尚未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可按照取得的收费发票上注明的票价金额(不含金融债券，下同)计算抵扣进项税额。
(2)一级、二级公路通行费:2018年1月1日至12月31日，一级、二级公路通行费纳税情况，如如何合理避税，尚未能获得收费公路。电子普通发票可用于根据获得的通行费发票上显示的费用金额计算可抵扣进项税额
(3)桥闸通行费:桥闸通行费以税款支付，可抵扣进项税暂按取得的通行费发票上注明的票价金额计算(无周限)。
问题6:电子普通发票增值税抵扣通行费如何填写增值税纳税申报表？
答:增值税一般税务审批扣除的收费电子发票进项税额，应填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额如何合理避税的明细)中“认证增值税专用发票”的相关栏目。
问题7:通行费增值税电子普通发票是否有抵扣期限？
答:(1)取得符合增值税一般纳税要求的收费电子发票后，应在开具之日起360日内登录本省(自治区或市)增值税发票选择确认平台，查询选择收费电子发票数据进行审批和抵扣。
(2)按照相关明确规定，具体税种不适用互联网征税的，可以用税控电子设备返还给负责定额的行政机关办税处，税务机关通过增值税发票选择确认平台(税务端)为其兼职经营选择确认通行费电子发票。
如何制定合理的收费公路所得税增值税抵扣政策，按照中华人民共和国国务院税务部门的有关明确规定执行。
问题8:中小企业很难用一般计税方法将通行费支出划分为纳税项目，也很难用简单计税方法划分为纳税项目、不含增值税、集体福利或个税的项目，如何抵扣进项税。
司法部、商务部关于综合推广
增值税
《关于增值税改革体制改革的通知》(国税发〔2016〕36号)明确规定，货车停放、主干道交通等公共服务(包括过路费、桥梁通行费、如何合理避税等)按照资产管理和租赁方式缴纳增值税。理论上，中小企业发生的通行费支出属于资产租赁支出。根据国税发〔2017〕90号文第一条规定，从2018年1月1日起，如果税租的人民币和资产不仅用于一般税收项目，还用于简单税收项目、不含增值税项目、集体福利项目或个人消费项目，可从销项税额中扣除进项税额。因此，中小企业如果难以将其通行费费用划分为一般计税方式的纳税项目，以及计税方式简单、免征增值税、集体福利或个人消费的项目，可以抵扣进项税。
