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一般来说,财务人员在日常会计工作中做印花税的会计处理时,不太清楚是否有必要计提印花税。本文对稀有印花税的处理情况阐述如下
中小企业缴纳印花税的会计分录一般分为以下几种情况:
一是未通过应纳税主体审核
如果中小企业缴纳的印花税金额相对较小,如开户账簿、限贴花权属许可等,则无需预留应纳税额,也不通过“应纳税额”审核(重点)。金额小的,购买时需要减少利息或手头现金。实际缴纳的印花税:借方:管理费用(印花税),贷方:利息、库存现金等。
二、通过应纳税主体审核
在实际管理工作中,许多购销合同的印花税是按照实际购销或购销总值乘以纳税必要性的一定比例计算缴纳的。此时,很多中小企业会先通过“应交税金”在本月就如何合理避税计提印花税,然后在下月实际缴纳时冲抵应交税金账户。
如根据发[2005]43号文件《安阳市印花税核定征收管理的必要性》,购销业务的计税依据按实际购销或购销总额的70%比例核定,印花税按“购销合同”税目征收。当然,不同省份和地区的明确规定是不一样的,所以中小企业在实际计算缴纳印花税时,首先要查看当地相关的明确规定。
本月印花税的会计分录:
借款:行政费用
贷方:应付税款-应付印花税
印花税实际支付的会计分录:
借款:应付税款-应付印花税
信用:利息、库存现金等。
三、缴纳往年印花税
根据中小企业
会计准则
“如何合理避税和小企业授权生成制度的原则,应作如下分录:
借:往年的变化
贷款:利息
因为属于上年支出,不能计入当期支出。如果它是在本年度的本期应计的,则作如下分录:
借:增值税和附加费
贷方:应付税款-应付印花税
根据中小企业
会计准则
《印花税包含在内》
增值税
金及附加”科目,并将“中小企业会计准则”计入“管理费”科目。