税务
规划是在立法许可范围内适当降低税率的经济发展行为。企业
税务
规划作为一种“双向选择”，既要求企业违法纳税、履行纳税责任，又要求税务机关严格“违法治税”。企业税收筹划对于减轻税收负担、获取资金的商业价值、实现涉税零可能性、追求最低收益和维护自身权益具有重要意义。在企业具体的制造经营管理步骤中，可以通过以下方式进行企业所得税的纳税筹划。
首先，借助税收对外商投资进行税收筹划，选择融资周边地区和企业
税收筹划的一个最重要的前提条件就是融资给不同的周边地区和不同的企业享受不同的税收外资。到目前为止，外商投资企业所得税已经形成了以制造业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会变化的新的税收优惠布局。该地区的税收优惠只保留了东部发展税中的外国投资，而其他地区的外国投资已被取消。外商投资制造业税收主要体现在:促进创新和二等奖、鼓励交通设施建设项目、鼓励畜牧业可持续发展、环境保护和节能等方面。因此，如何合理避税，如何利用税收外资进行税收筹划，主要体现在以下几个方面:
1.低税率低收入的外资。低税率、低收入的外商投资主要包括:对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；自然资源重点项目企业总收入减少10%。法律规定了小企业和微利企业的应纳税所得额、职工总数和资本总额。
2.制造业融资的税收优惠。制造业融资税收优惠主要包括:对国家需要重点支持的经济开发区企业，减按15%的税率征收所得税；农林牧渔免税；国家重点项目支持的交通设施融资享受三免三减税收优惠；环保、节能、安全制造等特种设备总投资的10%，也就是如何合理避税，从企业前夜应纳税额中扣除。
3.外商投资就业安置。外商投资就业安置主要包括:如何为企业合理规避税收壁垒；100%扣减为安置特定工人(如下岗、失业、专业知识工人等)而支付的工资。).企业只要招用下岗职工和残疾人，就可以享受附加扣除的税收优惠。企业可以结合自身的管理特点，研究哪些岗位适合国家鼓励的人员找工作，规划聘用上述人员与聘用一般人员在薪酬生产成本、培训生产成本、生产率等方面的差异，在不负面影响企业效率的基础上，尽量聘用能够享受优惠待遇的特定人员。
二、适当利用企业组织开展税收筹划
在某些情况下，企业可以通过适当使用企业的组织模式来规划企业的纳税状况。比如企业所得税法合并后，原则上遵循企业所得税定义为财团法人的国际标准，仍然适用原内资企业所得税独立核算的国际标准。同时明确规定，不具有法人资格的分支机构应计入一般政府机构统一纳税。不同的组织方式使用独立纳税和统计纳税，会对一般政府机构的税负产生负面影响。借助新法规，企业可以通过选择分支机构的组织模式进行有效的税收筹划。
企业从组织模式上有两种选择:子公司和子公司。其中，子公司具有独立法人地位，能够承担法律责任和私法责任；但子公司不具有独立法人地位，这就要求公司总部承担责任和义务。企业采用组织模式需要考虑的环境因素主要包括:分公司的收支情况、分公司是否享受优惠税率等。
第一种情况:分公司的利润预定适用优惠税率，子公司的方式选定，单独征税。第二种情况:非优惠税率分公司利润预定，选择子公司在公司总部纳税，弥补公司总部或其他子公司的亏损；即使下属公司盈利，此时统计纳税也不存在节税现象，但可以降低企业的税收生产成本，提高管理效率。第三种情况:如果非优惠税率的分公司预定亏损，选择子公司的话，其他子公司或者公司总部的收入可以用来弥补亏损。第四种情况:预定适用优惠税率的分公司会亏损，只能考虑分公司扭亏的战斗力。如果能在短期内扭亏，就应该采用子公司法，否则就应该采用子公司法，子公司法与企业经营计划密切相关。但总的来说，如果下属公司的居民税率较高，那么应该设立的子公司应该享受当地的低税率。
在国外设立分支机构的，其子公司为独立联合体，法人单一。挪威政府成立的时候，就当是村民缴税。一般来说，它应该承担与全国其他村民相同的综合纳税义务。但如何在挪威合理避税，威胁到政府享受比这家公司更好的税收优惠，一般可以享受东道国给予其村民的同等税收优惠。如果所在国的适用税率低于居住国的适用税率，其子公司的累计收入也可以获得递延纳税的收益。但子公司不是独立的联合体法人，在挪威政府成立时被视为非居民纳税人，产生的收入与公司总部合并纳税。但中国企业所得税法不允许国内外政府机构的收入和支出相互弥补。因此，如果子公司在经营管理过程中出现经营管理亏损，子公司的亏损很难抵消企业总部的收入。
第三，以折旧的方式进行税收筹划
折旧是为了弥补人民币的损失而转移到生产成本或间接费用中的商业价值部分。折旧应计制是必要的，它与如何合理地避免税收成本、间接费用的大小、收入的强度和应缴纳所得税的金额有关。折旧有抵税功能，采用不同的折旧方法，要缴纳的所得税也不完全一样。因此，企业可以通过折旧的方式进行税收筹划。
缩短折旧年限有利于加快生产成本的回收，可以将中期成本费用前移，从而使后期会计收益后移。在税率稳定的情况下，递延缴纳所得税相当于获得无息贷款。此外，企业在享受“三免三减”外商投资时，尽可能延长折旧年限，在优惠月份内安排中期收入。也可以进行税收筹划，降低企业税率。最常见的折旧方法有直角法、间接法、最小天数法、双倍余额递减法等。不同折旧方法计算的折旧额在数量上并不完全一致，各期生产成本分担存在差异，对各期的生产成本和收益产生负面影响。这种差异使得税收筹划成为可能。
第四，通过存货计价进行税务筹划
存货是确定主要成本核算的最重要的明细，对产品成本、企业收入、所得税的负面影响较小。企业所得税法允许企业采用先进先出法、加权法或个别计价法确定发出存货的实际成本，但不允许采用如何合理避税的先进先出法。
选择不同的存货计价方式，会导致销货成本和期末存货生产成本不同，导致企业收益不同，进而对各期所得税产生负面影响。企业应根据其不同的纳税期和不同的收支情况，选择不同的存货计价方式，以充分发挥成本费用的扣税作用。比如先入先出法适用于消费市场发展趋势下降，可以使期末存货的商业价值更高，增加商品销售的当期成本，减少当期应纳税所得额，延迟纳税周。当企业普遍感到收益吃紧时，延期纳税无疑是从国家获得的无息贷款，有利于企业破产。在通货膨胀的情况下，先进先出法使利润膨胀，增加了企业的税收负担，不应采用。
5.借助收入确认周的选择进行税务筹划
不同的销售方式对企业资金的流入和企业利润的实现有不同的负面影响。不同的销售方式在法律法规中确认收入的周数不同。通过选择销售方式，控制收入确认周，将收入适当归入当年，可以在娱乐活动经营管理中获得延期纳税的税收经济效益。
《企业所得税法》明确规定的销售方式和收入实现周确认包括以下几种情况:第一，钱包销售方式是收到贷款或取得即期汇票所必需的，提单交给卖方的当天为收入确认周。二、代收代付或交给金融机构钱包的方式，以运费发出并完成代收手续之日为收入确认周。三、赊销或分期出售钱包的方式，以合同约定的钱包年度作为企业收入的确认年度。第四，分期销售贷款或分期提前销售贷款的方式，以是否交付运费为收入确认周。第五，对于长期劳务或工程施工合同，应根据当年已完成项目的进度或费用确认收入的实现。
可见销售的确认在于“是否出厂”这一点。工厂取得营业额或者取得索要营业额的票据的，销售机构确认收入；否则，收入没有实现。因此，销售计划的关键是把握和改变交货时间。每种销售结算方式都有其收入确认的国际标准前提。企业可以通过控制收入确认的前提来控制收入确认的周。
第六，税收筹划是借助费用扣除国际标准的选择来进行的
支出斯特恩斯是减少应税收入的一个环境因素。在法律法规允许的范围内，尽量减少当期费用，减少应纳所得税，并有权延期纳税周获得纳税个人利益。
企业所得税法允许从净利润中扣除的费用分为三类:一是允许扣除实际金额的工程项目，包括适当的工资和工资费用，由企业按照环境保护和生态环境恢复的法律、行政事务法规的有关规定提取。各方面的专项资金、
国际融资
政府机构贷款的利息费用等。二是有些项目有比例限制，包括公益捐赠费用、业务招待费、售后服务宣传费、工会组织经费等三项基金。企业应控制这些支出的数量和比例，使其保持在可扣除的范围内。否则，会增加企业的
税务负担
。三是允许增减工程项目，包括企业的研发费用和企业为安置残疾职工支付的工资。企业可以考虑是否需要增加此类支出的金额，以发挥其在减税和减少企业中的作用
税务负担
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如何合理避税？扣除的所有费用都可以得到补偿，这可以使企业适当减少收入。企业应该充分利用这些费用。对于法律法规规定比例限额的费用，尽量不超过限额，限额内部分足够；法定不允许从净利润中扣除的限额部分，应并入所得税。所以要注意各种费用节税点的控制。
