根据《企业所得税法实施法》第十五条的规定，提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修缮置换、运输、物流租赁、金融保险、邮电、经理讨论、文化体育活动、研究、新技术与公共服务、教育培训、休闲住宿、中介机构、医疗保健、志愿者、旅游、娱乐、原材料等劳务和公益娱乐活动取得的收入
第一，相关法律法规明确规定
根据《企业所得税法》及其实施法和《关于确认企业个人所得税收入若干困难的通知》(国税函〔2008〕875号)，现明确如下:
(一)委托企业进行原材料、大型零部件、船舶、飞机、建筑、安装装配工程或者提供其他服务等。，且时间规模超过12个月的，收入的实现应当根据本年完成进度或费用的支付情况予以确认。
(2)如果企业能够可靠地估计出每个寒假提供劳务的销售结果，则提供劳务收入采用完工进度(完工比例)法确认。
1.劳务出售的结果可以可靠地估计，这意味着同时满足以下前提条件:
(一)收入金额能够可靠量化；
(二)买卖完成进度能够可靠确定；
(3)能够可靠地审计买卖中已经发生和将要发生的生产成本。
2.以下方法可用于确定提供劳务的企业的完工进度:
(1)完成管理工作的测量；
(2)提供的服务占总服务的比例；
(3)生产成本与成本之比。
3.企业根据从用工方收到或应收的合同或协议价款确定劳务收入总值，用寒假提供劳务收入总值乘以完工进度，扣除支付本年度累计确认劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，根据提供劳务的预计成本乘以完工进度，扣除当期累计确认的劳务生产成本后的金额，结转至当期劳务生产成本。
(三)明确几种劳动收入
金融事务
确认定义明确
1.安装费。收入按安装完成进度确认。安装管理是产品销售附带的条件，实现产品销售时确认收入。
2.相关电视广告或商业模式出现在香港市民面前时，政治宣传载体的票价应确认为收入。制作电视广告的费用，按照制作电视广告的完成进度确认为收入。
3.申请费。为特定客户开发软件的费用，根据开发的完成进度确定收入。
4.费率。产品价格中包含的差别费率在提供公共服务期间分阶段确认。
网上报税
5.表演艺术、宴会和其他类似娱乐活动的票价。相关娱乐活动发生时确认收入。如果票价涉及多项娱乐活动，预收现金应适当重新分配给这两项娱乐活动，收入应单独确认。
6.会费。当申请会员或加入非会员时，只允许缴纳会员费。如果所有其他公共服务或产品都必须单独支付，则在获得会员费时确认收入。非会员在申请入会或加入非会员后，仍可在非会员月内支付各种公共服务或产品费用，或以低于会员的价格出售产品或提供公共服务，会费应在整个受益月内分期确认。
7.使用权费。属于提供电子设备等有形资产的使用权费，在交付资本或者转让资本产权时确认收入；属于提供初始及后续公共服务的使用权费，在提供公共服务时确认收入。
8.人工费。为客户提供多年重复劳务收取的劳务费用，在发生相关劳务、娱乐活动时确认为收入。
二、劳务收入的税收差异研究
《企业会计准则》强调了在确认收入时“与经济发展相关的个人利益很可能流入企业”的国际标准。如果不期望经济发展的个人利益流入企业，在会计上就不会从可能性的角度确认劳动收入；法律明确规定不强调这个国际标准。无论经济发展的个人利益能否流入企业，只要满足上述三个国际标准，就应该确认收入，消费市场的经营风险就应该由企业承担。收入依法确认后，经济发展的个人利益事后未流入企业的，可视为“伤亡”，申请扣除企业个人所得税净利润。
三.公共政策的结算和支付
【案例】2016年5月1日，公司签订了总额1110万元的建设合同，为b公司建设厂区，该项目于2016年5月初开工，计划于2017年8月31日结束。预计项目建设成本为800元(不含税)。截至2016年12月31日，该项目生产成本已经为300元。合同预计完工时将发生500万元(不含税)，已结算333万元(含税)，已开具11%税率的专用发票，具体收款222万元。2016年12月31日，A栋公司获悉，2016年公司亏损巨大，制造、经营、管理出现严重困难。之后现金很可能难以收回。假设不考虑城市维护建设项目税和教育附加费，公司个人所得税25%，目标税率11%，不存在其他有偿变更项目。预计未来将有足够的应税收入来抵消相关的可抵扣永久差额。
(a)会计处理
根据《企业会计准则第15号——施工合同》，在资产负债表日，如果施工合同的结果能够可靠估计，则应当按照完工比率法确认合同收入和合同生产成本。但由于B的财务困难，项目款项很可能难以收回，因此无法按照比例法确认收入。此时A公司只能将网上报税发生的生产成本中的赔偿222万元(含税)确认为收入。
1.当施工合同的具体生产成本发生时，会计分录:
借款:建设300万元
贷款:300万元用于支付工人工资(原材料等)。)
2.结算工程款时:
借款:应收账款333万元
贷款:300万元用于工程施工结算
应交税金-应交税金(销项税)33万元
3.收到工程建设价格时:
借款:利息222万元
贷款:应收账款222万元
4.确认施工合同收入和生产成本:
借:主要生产成本300万
贷款:主要收入200万
建筑-工程施工三好100万元
5.总利润的计算
主表第13行(A100000)，“网上报税利润总额”= 200-300 =-100万元
(二)乙
网上报税
金融事务
处理
根据《关于企业个人所得税收入确认若干难点的通知》(国税函〔2008〕875号)，个人所得税收入应根据2016年初完成进度进行确认。
1.2016年今年完成进度==37.5%
2.确认缴纳企业个人所得税所得=(1110/1.11)37.5%=3网上报税75万元
3.确认净利润减去生产成本= 300万元
4.应纳税所得额= 375-300 = 75万元
5.增加的应纳税所得额= 75-(-100)= 175万元
6.一、公司2016年度企业个人所得税汇算清缴报告:
第一步:填写A101010企业总收入明细表(见表1):
第二步:填写A102010企业一般成本费用明细表(见表2):
第三步:填写A105020未被授权系统确认的收入支付变更清单(见表3):
第四步:填写A105000付款变更项目计划表
【后续说明】1。当对劳务收入销售结果产生负面影响的各种因素无法可靠估计时，企业应在第一时间以此为依据
会计准则
确认并结转收入，并在
企业个人所得税
在本年度的纳税申报中，应纳税所得额根据法律规定予以减少。2.对于明显难以收回的应收账款，按照《企业资本性伤亡个人所得税抵扣必备管理办法》(商务部新闻稿20网上报税11年第25号)对资本性伤亡进行税务审批。
