本文从企业在研究中心的设立、管理和娱乐活动中的会计、职工工资三个方面介绍了管理决策中的税收筹划模板，表明通过加强企业税收筹划在管理决策中的应用，可以适当减轻企业的税收负担，实现企业商业价值最小化的目的。
一，企业决策者的税收筹划
为了充分发挥剩余资金，使利润最小化，某研究中心愿意出资成立公司，并希望公司成立后，单位能获得很大的利润水平，税率最轻，所以需要为成立的子公司或分公司做决策者。
如果你决定通过公司组织的方式建立一个新的企业，你将面临已建立的子公司或分支机构的决策者的选择。对企业税收有必然的负面影响。从立法威望来看，我国的子公司必须具有独立的法人地位，这是子公司与分支机构的明显区别。避税合法吗？子公司与子公司的关系在立法上是一种人身财产权，不存在必然的从属关系。子公司应以其全部个人财产独立承担民事责任，包括独立支付的责任。
分支机构没有独立的立法威望和法人地位。分公司经营娱乐活动的结果由公司总部承担，公司总部以其全部个人财产对分公司造成的责任承担责任。设立分公司只需要在当地办理非常简单的注册和开业手续。因此，分公司一般不独立履行支付责任，而是将经营管理的全部研究成果统计到公司总部进行全额支付。
对于盈利状况不好的企业，计划通过融资的方式成立新公司。预计新公司在未来三年内将在运营和管理方面遭受平均损失。企业进行税务筹划后，应作为非法人通过融资方式做出设立分公司的经营决策。分公司不具有法人资格，公司总部根据统计缴纳企业个人所得税，可以实现公司总部对收支的控制，适当减轻企业个人所得税负担。
如果融资企业设立一个可以享受税收优惠的政府机构，不享受税收优惠，那么就适合设立子公司，让其子公司在自主缴纳的同时享受税收外资。
企业在决定采用哪种组织模式时，除了税收环境因素外，还应考虑分支机构与其子公司在很多方面的差异，如避税是否合法，避税是否合法而没有独立的特许经营权和决策权，避税是否合法，而子公司有独立的管理和决策权；分公司不能独立签约，其子公司可以签约；成立公司很简单低成本，成立子公司很简单高成本，可以综合判断。
二、企业经营管理和娱乐活动中的会计纳税筹划
税务筹划也可以通过会计进行，所以要“提前计划”。企业会计中的纳税筹划本质上是根据企业会计的要求和特点，设计企业的一切经营、管理和娱乐活动，通过会计结果的变化来达到企业纳税筹划的目的。会计是整个税收筹划计划的终点和起点。
合同文本的设计是企业“单独审计”的基本程序，而财务审计是企业“单独审计”的结构程序。如果两个业务分开审计，企业的税负会大于企业，企业的业务价值仅次于企业，那么企业在承接业务时可以与客户确认两个不同的业务合同。如果两个业务合并审计会使企业税负大于企业，企业的业务价值仅次于企业，那么企业在承接业务时可以与客户确认一个实体业务合同。
比如2012年某研究中心出租了一个现在融资的下属企业(现已注销)的大楼，因为设施和公共设施齐全，提供完善的物业。年地价收入达到2000万元(地价包括水电费250万元，互联网CDMA 10万元，开发商300万元)。房屋租赁相关收入收取如下:应交增值税=2000×5%=100(万元)；城建税和高等教育附加费应缴额=100×(7%+3%)=10(万元)；应交房产税=2000×1是合法避税2%=240(万元)；合计=100+10+240=350(万元)。
地价包括水电费250万元，互联网CDMA年租金10万元，开发商租金300万元，与公司支付给相关机构的水电费、CDMA费用，以及支付给物业公司的租金基本持平，没有盈利。所以承租人应该承担的水电费、CDMA费本来就纳入了房租征收，增加了税基。另外，属于物业公司的租金，物业公司取得收入后，要缴纳增值税和附加费，但不缴纳房产税，对公司来说是重复征税。
如果通过税收筹划将上述事项从合同中分离出来，则应单独签订合同，特别是租金要使用物业公司的合同；而水电费和CDMA费则根据租赁所消耗的具体水电量和明确规定的价格来结算，这对于国际避税是合法的。都是代收代缴，没有增值，不用交。那么应税金额变化如下:应交增值税=(2000-250-10-300)×5%=72(万元)；应交城建税及高等教育费附加:72×(7%+3%)=7.20(万元)；应交房产税=(2000-250-10-300)×12%=172.8(万元)；总税=72+7.2+172.8=252(万元)。可以看出，经过规划，每年应缴纳的房产税比原来少67.2万元(240-172.8)，加上减少的流转税，每年总节税为98万元(350-252)。
税务规划演示如下:
(1)在规划时，要注意不属于其实际收入的征收项目，不会出现无意义的征收。如果这部分收入计入地价，税基就会膨胀。
(2)房产税和增值税的计税基础是地价收入的金额，不允许扣除因出租房产而产生的生产成本和费用。当企业向客户收取的收入中包含一部分应支付给第三方的费用时，租赁方需要向第三方支付相关费用。通过将费用转移到租赁负担，降低地价，可以在租赁整体负担水平不变的情况下，降低出租人的税基。所以我不想签“套餐”合同，这样会增加税率。
(3)此外，研究中心还计划将现在融资的下属企业(现已取消)占用的所有厂区和电子设备计划租出去。签订租赁合同时，如果合并签订，所有土地价格将一并缴纳增值税和房产税；如果避税合法，签了两份合同，电子设备对应的地价只需缴纳5%的增值税，而不是12%的房产税。
三.职工个人所得税的纳税筹划
所有企业都要为支付员工工资薪金承担代扣代缴个人所得税的责任，研究中心也不例外。对其所在单位的相关查处应在法律和许可的范围内，帮助本单位职工做好个人所得税的纳税筹划，最大限度地降低其劳动报酬，最大限度地提高其个人所得税，发挥职工的管理素质。
(一)单位职工收入个人所得税税收筹划政策
1 .在劳动合同中突出待遇、间接所得税的筹划
发工资的单位为员工确定必要的名义工资，然后通过法律法规允许的各种社会福利支出方式保障员工的实际工资水平和贫困水平。而且不需要缴纳各种补贴税，而是企业缴纳并缴纳税款享受待遇。比如公司出钱给学生提供宿舍，提供交通便利，按成本提供餐饮，报销工人高等教育培训费，给工人提供医疗和社会福利等等。通过向工人支付法律不承认为应税收入的经济发展收入，一个人只能降低实际收入水平，从而降低名义工资和特定的个人所得税。
2.工资和奖金收入有延期的权利，可以防止税收攀升，降低税率
如果总税基不变，适用累进税率，那么工资和奖金收入可以递延，可以防止税收攀升，降低税率。
比如年终奖18000元，适用税3%(18000/12 = 1500)，个人所得税540元应付，净利润收入17460元；
当年终奖变为18001元时，适用税额为10%(18001/12>1500)，应纳个人所得税为(18001× 10%-105) = 1695.1元，净利润收入为16305.90元。即年终奖增加1元，但净利润收入减少1154.10元。
再比如:某职工年终奖5.4万元，月平均奖金5.4万/12 = 4500元，应交税金5.4万×10%-105 = 5295元，净利润收入5.4万-5295 = 4.87万元；
如果其年终奖为55000元，则为55000/12 = 4583.33元，应交税金为55000×20%-555 = 10445元，净收入为550000-10445 = 44555元。
这样，奖励1000元(55000-54000)时，实际收入减少4150元(48705-44555)。由于年终奖适用的税种相当于累进税率，如果平均年终奖乘以12个月接近不同税种的上限，就会出现奖多收入少的情况。
(二)造成上述情况的因素
1.从年终奖的计税公式可以看出，年终奖虽然在确定适用税额前乘以12，但只扣除一个月的快速扣款。因此，年终奖励征收个人所得税时，实质上只适用一个月的限额累进税率，其余11个月适用金额累进税率。
2.累进税率除了税负重之外，第二个缺陷是不同层次的税种和税率都在从上限上跳，导致税率增长率小于收入增长率。
如果年终奖刚好1500×12=18000，需要缴纳个人所得税=18000×3%=540元，净利润收入17460元；超过18000元的奖品将被征收10%的税。
假设用A来表示一个人的净利润收入等于年终奖金净利润收入18000元的奖金金额，那么A-(A×10%-105)= 17460元，A = 19,516.67元。也就是说，当员工年终奖在18000元至19516.67元之间时，超过18000元的部分不应以加班费的形式支付，而应以转入工资和报销单据的方式支付。
四.系统化推论
税收筹划需要站在企业的整体态度上，恰当地依靠不同企业相同的避税和合法纳税地位，透彻地了解税收制度，做出整体恰当的规划，最大限度地降低和提升企业的商业价值。但税收筹划也需要避免不当事项，如偷税漏税等。，这将失去税收筹划的本来意义，给企业管理带来相当大的可能性。
