首次购买增值税
税控电子设备的哪些费用可以享受抵扣优惠？增值税税控系统明确包含哪些内容？对于金额抵扣折扣，纳税人应该如何填写纳税申报表？纳税人如何办理享受额度折扣的账务处理？
现将上述问题结合《司法部、商务部关于增值税税控系统特殊设备和新技术成本增加减征增值税政策的通知》(财税[2012]15号)和《司法部关于印发的通知》(财会[2016]22号)的有关明确规定予以解决。
根据《关于增值税税控系统专用设备和新技术成本增加降低增值税税收政策的通知》(国税发〔2012〕15号文件)，自2011年12月1日起，增值税纳税人可在企业避税税控系统专用设备金额中减少应缴纳增值税的金额。
根据国税发〔2012〕15号文件规定，增值税纳税人在2011年12月1日以后首次购买增值税税控系统企业避税专用设备(包括独立售票机)所支付的费用，可以冲减应缴纳的增值税税额(冲减额为税款总额)，冲减严重不足的，可以结转下期进一步冲减。
根据国税发〔2012〕15号文件规定，增值税纳税人非首次购买增值税税控系统专用设备所支付的费用应当单独承担，不得冲减增值税应纳税额。
根据国税发〔2012〕15号文件规定，增值税税控系统包括:增值税水印税控系统、货运行业增值税专用发票税控系统、销售机动车辆爱国彩票税控系统、高速公路、港口货运行业企业如何避税税控系统。
根据国税发〔2012〕15号文件规定，增值税水印税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税托盘和单证托盘；货运行业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控屏和单证屏；机动车销售爱国彩票税控系统和高速公路、港口货运业单证税控系统专用设备包括税控面板和数据传输面板。
根据国税发〔2012〕15号文件规定，增值税纳税人在2011年12月1日以后缴纳的新技术维护费(不含2011年11月30日补缴的新技术维护费)，可以在以新技术维护公共服务的单位出具的新技术维护费凭证的基础上，抵减增值税应纳税额，严重不足抵减的部分可以结转下期。新技术维护费按物价部门批准的国际标准执行。
根据国税发〔2012〕15号文件规定，增值税一般纳税人购买增值税税控系统专用设备所支付的费用和所支付的新技术维护费，如果与应缴纳的增值税税额相抵销，增值税发票不得作为增值税抵扣联，进项税额不得从销项税额中抵扣。
根据国税发〔2012〕15号文件规定，纳税人在填写纳税申报表时，应填写增值税税控系统专用设备费用和新技术维护费可抵扣的应纳税额:
增值税一般纳税人
在增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)第23栏填写抵扣金额。当本期减税额小于或等于第19栏“应纳税额”和第21栏“简易征收计算的应纳税额”之和时，按本期减税额填列。本期减税额小于第19栏“应纳税额”和第21栏“简易征收计算应纳税额”之和时，按本期第19栏和第21栏之和填列，本期减税额严重不足冲减部分，结转下期冲减。
零星纳税人
填写增值税纳税申报表(适用于零星纳税人)第11栏“本期应纳税额扣税金额”中的扣税金额。当本期减税额小于等于第十栏“本期应纳税额”时，按本期减税额填列；本期减税金额少于本期第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填列。本期减税金额严重不足的，结转下期进一步抵扣。
根据国税发〔2012〕15号文件规定，纳税人购买的增值税税控系统专用设备，在购买月份内3年内因总质量问题难以长期使用的，由专用设备生产厂家负责支付维修费用，难以维修的，支付更换费用。
根据《司法部关于印发〈增值税税控系统抵扣增值税专用设备和新技术费用的会计处理〉的通知》(财会〔2016〕22号)第二条第(九)项，明确规定:
中小企业首次购买增值税税控系统专用设备所支付的费用和支付的新技术维护费允许从应纳增值税税额中扣除，按时扣除的应纳增值税税额借记“应交税金——应交增值税(减免税)”科目(零星纳税人应借记“应交税金——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。
文章可能是:税君首页号。
