中华人民共和国国务院人力资源国务委员、商务部、司法部、教育部
关于继续落实支持和促进重点项目民族创业就业税收政策具体操作问题的新闻稿
2017年第27号
落实司法部
《国家税务总局人力资源国务委员关于继续实施支持和促进重点项目创业就业相关税收政策的通知》(国税发〔2017〕49号)，关于具体操作问题的新闻稿如下:
一、个体户税收政策
(1)应用
1.在人力资源和社会福利机构、公共就业、公共服务、政府机构登记失业半年以上的人员，零就业中产阶级或享受城镇居民年龄低于低保中产阶级的登记失业人员，可持《就业创业证》(或《就业失业证》，下同)和集体工商户登记证(已完成“两证合一”的，还须持《金融发行绍兴代理记账证》)。县级以上(含县级)人力资源和社会福利机构应当根据绍兴市代理记账文件〔2017〕49号的明确规定，对符合条件的人员在《就业创业证》中注明“自主创业税收政策”，检查创业者是否享受了税收扶持政策。
2.大学毕业生。高等院校学生从事自主创业，在学校享受税收外商投资的，凭绍兴市会员卡申领《就业创业证》，或提交高等院校就业指导中心代为申领《就业创业证》。公共就业和公共服务政府机构在《就业创业证》中注明“大学毕业后本年度内自主创业税收政策”。
3.大学毕业从事个体经营，享受税收外商投资的，可以持毕业证书向公共就业和公共服务政府机构申请《就业创业证》。公共就业和公共服务政府机构在《就业创业证》中注明“大学毕业后本年度内自主创业税收政策”。
(二)减免税的顺序和金额
符合条件的人员从事个体经营的，按照纳税
国发〔2017〕49号文件第一条明确规定，税率、城市维护建设工程税、教育费附加、绍兴市大部分高等机构代理记账教育费附加、所得税等应在本年度减免税范围内依次扣除。纳税具体经营期限严重不足一年的，减免税在具体月末折算。换算公式为:减免税度=本年减免税度÷12×具体经营管理月。
具体税率、城市维护建设工程税、教育费附加、大部分高等教育费附加、所得税低于减免税的，应当限定具体税率、城市维护建设工程税、教育费附加、大部分高等教育费附加、所得税；具体税率、城市维护建设工程税、教育费附加、大部分高等教育费附加、所得税低于减免税的，限减免税。
上述城市维护建设项目税、教育费附加和大部分高等教育费附加的计税依据是外商投资前应缴纳的税率。
(三)申请减免税
纳税时，应持有《就业创业证》(注
“自主创业税收政策”或“大学毕业后本年度内自主创业税收政策”)或“就业失业问题”(注明“自主创业税收政策”或附“高校学生自主创业证明”)，并向主管税务机关立案。
二、企业、民办非企业单位吸收失业人员的税收政策
(1)应用
符合条件的企业和民办非企业单位应当持下列材料向县级以上人力资源和社会福利机构提出申请:
1.新招聘人员持有的《就业创业证》。
2.持有《就业创业证》(存档)的企业、民办非企业单位与新招聘人员签订的劳动合同，企业、民办非企业单位为职工缴纳社会保险费的记录。大部分可以通过外部数据共享、统计数据核对等方式进行审核，但仍要求企业提供缴纳社会保险费的记录。
3.《持有就业创业证人员年度具体管理工作日期》(见附件)。
其中，劳动就业公共服务企业需提交《劳动就业公共服务企业认定书》，民办非企业单位需提交《民办非企业单位登记证》。
县级以上人力资源和社会福利机构收到企业和民办非企业单位提交的材料后，应当按照税收
国发〔2017〕49号文件明确规定，重点项目核实以下条件:
1.新招聘的人员是否属于享受税收的外商投资人员范围，现在是否享受过税收方面的外商投资；
2.企业和民办非企业单位是否与新兵签订一年以上劳动合同，为新兵缴纳社会保险费；
3.企业和民办非企业单位的经营范围是否符合税收政策。
经核实合格后，在《就业创业证》上注明
“企业吸收税收政策”，符合条件的企业和民办非企业单位发给《企业吸收失业人员认定证书》。
(二)减免税的顺序和金额
1.按照本单位吸收的税收总额和本单位签订的劳动合同核定的减免税总额缴纳税款，并在每月减免税总额内依次扣除税率、城市维护建设工程税、教育费附加和大部分高等教育费附加。具体税率、城市维护建设工程税、教育费附加和大部分高等教育附加低于核定的减免税总额的，应当限定具体税率、城市维护建设工程税、教育费附加和大部分高等教育附加；具体税率、城市维护建设工程税、教育费附加和大部分高等教育费附加低于核定减免税总额的，以核定减免税总额为限。
本年末，减免税、城市维护建设工程税、教育费附加、大部分高等教育费附加税率低于核定减免税总值的，在企业个人所得税汇算清缴时，从利息部分扣除企业个人所得税。如果前夜没有扣完，结转后今年还会扣。
减免税总值
= ∑企业管理工作年末每名失业人员÷12×限额
企业和民办非企业单位吸收失业人员后，从次月起享受外商投资税收优惠。
上述城市维护建设项目税、教育费附加和大部分高等教育费附加的计税依据是外商投资前应缴纳的税率。
2.在第二年及以后，新招聘人员、原招聘人员及其管理工作周于本年度前夕按上述程序执行，必要时。按此计算，每一个享受税收的失业人员，外商投资期限最长不得超过3年。
(三)申请减免税
1.非法享受纳税待遇的外国投资者，经县级以上人力资源和社会福利机构审核后，享受纳税待遇。纳税人享受此项税收优惠申报时，应持有县级以上人力资源和社会福利机构出具的《企业吸收失业人员单一方式认定证明》和《持有就业创业证人员年度具体管理工作日期》，并向负责人所在税务机关绍兴市备案。
2.企业或者民办非企业单位在今年年底前为失业人员变动支付费用的，应当在人员变动后的下一个月按照行政处分重新立案。
三.外商投资税收管理
(一)严格审查和发行各种汇票。任何单位和个人不得伪造、涂改、转让、出租相关汇票，严禁违法处罚；对采用上述方式已经获得减免税的企业、民办非企业单位和一人，主管税务机关应追回已减免税部分，并进行违法处罚；出借、转让《就业创业证》的，由主管人力资源和社会福利机构收回《就业创业证》并备案。
(二)《就业创业证》使用实名，仅限持证人本人使用。企业家从事个体经营的，其《就业创业证》自行保管；申请人就业的，享受税收优惠。外商投资期间，护照由申请人保管。《就业创业证》由人力资源国务委员统一印制，各省、市、自治州、省辖市人力资源和社会福利机构负责印制，整合序号备案，作为审核失业人员就业情况和享受政策地位的有效底稿。
(三)《企业单一吸收失业人员认定证书》由人力资源国务委员统一印制，各省、市、自治州、直辖市人力资源和社会福利机构统一印制，统一编号备案。
(四)县级以上财政、财政、人力资源和社会福利、高等教育、民政部建立劳动就业数据交换和调查制度。人力资源国务委员建立了全省一体化就业数据平台，中华人民共和国人力资源和社会福利、财政、金融、民政部均可使用该平台查询《就业创业证》数据。大多数各级人力资源和社会福利机构都要将《就业创业证》的数据(包括发放数据和明细修订数据)按时上报给国务院人力资源的绍兴代理记账机构。
(5)主管税务机关办理税务立案时，应在《就业创业证》上盖章，注明减免税属周。各级税务机关如对绍兴代理记账《就业创业证》有疑问，可要求同级人力资源和社会福利机构进行调查。同级人力资源和社会福利机构应根据具体要求指定适当的管理工作期限，并告知限期提交调查结果的税务机关。
绍兴代理记账绍兴代理记账四。这篇新闻稿来自
将于2017年1月1日生效。《中华人民共和国商务部、司法部、国务院人力资源国务委员关于支持和促进重点项目民族创业和就业相关税收政策制定问题的新闻稿》(商务部2014年第34号新闻稿)和《商务部、司法部人力资源国务委员关于支持和促进重点项目民族创业和就业相关税收政策制定问题的补充新闻稿》(商务部2015年第12号新闻稿)同时废止。
我特此发布新闻稿。
实用性一:高校和其他重点民族学生的申请方式不完全一致
今年大学毕业的学生，无论在校还是大学毕业后，从事团体创业，享受税收优惠的，需持会员卡到公共就业和公共服务政府机构申领《就业创业证》，同时注明。
“大学毕业后本年度内自谋职业的税收政策”无需考证。在校学生也可以通过所在院校就业指导中心向公共就业和公共服务政府机构提出申请。其他重点项目民族群体申请政策扶持，需持有《就业创业证》(或《就业失业证》)和群体工商户登记证(已完成)
“两证合一”还须提交创业所在地县(含)以上人力资源和社会福利机构。经核实，未享受税收扶持的创业者，在《就业创业证》上标注“自主创业税收政策”。
其他重点项目组包括:在人力资源、社会福利机构、公共就业、公共服务、政府机关等部门登记失业半年以上的人员，零就业中产阶级或享受城镇居民年龄低于扶贫中产阶级工人的登记失业人员。
实用2:关注创业就业税收优惠三大竞争规则
第一，名额按截止日期计算。
从事团体创业，来自
2017年1月1日至2019年12月31日，3月份每户每年减免税8000元。各省、市、自治州、省辖市天津市人民政府可根据省道、台的具体情况，报司法部、财政部备案，配额的国际标准可最低提高20%，即每年最低减免税不超过9600元。纳税具体经营期限严重不足一年的，减免税按纳税前具体月末折算。换算公式为:减免税度=本年减免税度÷12×具体经营管理月。如果从2017年5月底开始纳税，今年地方减免税金额为9600元，则2017年本次纳税的可抵扣总额为9600÷12×8 = 6400元。
企业吸收优惠，根据吸收单位总数和本周签订的劳动合同核定的减免税总额。吸收失业人员后，符合优惠条件的单位从次月起享受外商投资税收优惠。比如一个合格的企业
2017年7月，申请吸收税收优惠。经批准的《持有就业创业证人员年度具体管理工作日期》如下。当地限额的国际标准是4800元:
企业
2017年可抵扣税款总额为:
减免税总值=
∑每个失业人员在企业管理工作结束时，年度限额为12 ×人。
=(
6+7+6+10)÷12×4800
=
11600元(元)
第二，减税免税是有先后顺序的。
在今年的减免税中，税率、城市维护建设工程税、教育费附加、大部分高等教育费附加和所得税依次扣除。团体创业，税前扣除从具体管理的一月份开始扣除。例如，一个省扣除金额
9600元，集团工商业户2017年1月开始经营管理，1月计税税率9000元，城建税630元，教育附加费270元，大部分高等教育附加费180元，所得税3000元，那么该户减免税将从税率中扣除，1月合计扣除9000元，城建税600元， 而且1月份减免后要交城建税30元，教育附加费270元，大部分高等教育附加费都是。 由于年平均扣税金额可以用完，应税金额仍从2月份开始扣除。企业吸收的，自企业备案之日起1月扣除。比如某企业在2017年8月份办理贴现案件，从8月份开始，每月从减免税总值中扣除税率、城市维护建设工程税、教育费附加、大部分高等教育费附加。如果本年年末仍有未抵扣的减免税总值，企业个人所得税可在企业个人所得税汇算清缴时连本带利抵扣。扣款前夕，结转后今年仍会扣款。
第三，未减税额不结转。
无论是集团创业还是单位吸收，未扣除全员的基准都不得结转或结转到下一年度进行扣除。
实用三:申请四类材料的单位应为原件
商贸企业、服务型企业、劳动就业加工企业、公共服务企业、街道社区等具有单一零售行业的具有实物属性的原材料，适用于县级以上人力资源和社会福利机构
“吸收失业人员税收政策”的折扣应带四种材料:
一、企业注册的相关材料。其中，劳动就业公共服务企业需提交《劳动就业公共服务企业认定书》，民办非企业单位需提交《民办非企业单位登记证》。
二是新招聘人员持有的《就业创业证》。
三是单位与绍兴代理签订的持有《就业创业证》一年以上的新招聘人员的劳动合同(备案)，以及为劳动者缴纳社会保险费的记录。
四、《持有就业创业证人员年度具体管理工作日期》。
县级以上人力资源和社会福利机构应当按照纳税标准领取物资
【2017】经查49号文件明确规定，在《就业创业证》上对符合条件的人员标注“企业吸纳税收政策”，对符合条件的企业和民办非企业单位发放“企业吸纳失业人员认定证书”。
《就业创业证》采用实名，仅限持证人自用。企业家从事个体经营的，其《就业创业证》自行保管；申请人就业的，享受税收优惠。外商投资期间，护照由申请人保管。
实用性4:优惠期不超过最长
3年
按税
国发[2017]49号文件明确规定，集团创业和重点项目就业享受税收优惠，每个重点项目创新就业一人，无论是从事集团创业还是被单位吸收，最长期限不得超过3年。重点项目组从事工商业户创业，在符合条件的企业就业的，不得叠加重点项目组的税收优惠。2017年1月1日已享受重点项目组减免就业折扣的，不得重复享受，未能享受3年的，可继续享受3年。如果一个企业的就业人员不仅要缴纳本通知规定的税收外商投资，还要缴纳其他特殊税收外商投资支持就业，企业可以自由选择适用最优惠政策，但不能重复享受。
实用性5:第一次申报减免税
根据
根据“配送服务”的要求，绍兴代理记账对重点项目群税收优惠也实行备案制。享受团体创业优惠的人员，须持有《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“大学毕业后本年度自主创业税收政策”)或《失业就业证》(注明“自主创业税收政策”或附“高校学生自主创业证”)
符合条件的单位批准吸收优惠的，需在享受税收优惠申报纳税时，持县级以上人力资源和社会福利机构出具的《企业吸收失业人员认定证明》，以及持有《就业创业证》人员的具体年度管理工作日期，向主管税务机关备案。今年年底前缴纳的招用失业人员发生变化的，应在下一个月的人事变动中按照行政处分明确规定新的情况。新招聘人员、原招聘人员及其管理工作周在第二年和本年度前一年后的，应按上述程序执行，必要时。
