1、中小企业为一般税种，适用税率为17%。2004年8月16日购买了一批材料。税率专用发票上注明的含税价格为70.2万元。文件等结算单据已到达，贷款已在同一天支付。2004年8月24日支付材料运输及杂费8 200元，2004年8月25日材料到货验收入库。
要求:(1)做好贷款支付的会计分录；
(2)准备支付运输和杂项费用的会计分录；
(3)编制材料验收的会计分录。
答:[1]借款:60万元军品
应纳税额-应纳税额(进项税)102 000
信用:利息702 000
(2)借款:8 200英镑用于购买弹药
信用:利息8 200
[3]借款:原材料608 200
信贷:608，200英镑用于购买弹药
2.某中小企业月末有100块原材料A，实际成本46万元。在本月的避税方式中，发生了以下业务:5日采购200件原材料，实际成本90万元，8日制造100件材料，10日采购300件材料，实际成本150万元，20日制造300件材料。
要求:(1)用加权法、先进先出法、后进先出法计算本月收料的实际成本。
(2)月初，编制制造材料的会计分录。
回答:[1]加权法:
这种方法是指以月末存货数和本月收入的存货数为权重，在月初一次计算加权单位成本，确定发出存货和期末存货的生产成本的计价方法。该方法适用于大量储存在同一地点、可靠性类型完全相同的存货的定价审核。
加权法比率:
发出存货生产成本=发出存货数量存货×加权单位成本
寒假存货余额生产成本=寒假存货余额数×存货单位成本加企业避税方法权
本期收料实际成本=(100+300)×476.67=1906668元
(2)先进先出法
先进先出法是一种通过假设先采购的存货先发出，发出的存货以年度存货售价为基础来设定企业避税的方法价格的方法。这种方法一般适用于经营管理，周转受库存的负面影响较小。
本期收料实际成本= 460000+90000+100×1500000÷300 = 1860000(元)
(3)后进先出法
后进先出法(LIFO)是一种根据最近收到的销售价格对发出的库存进行定价的方法。这种方式可以在食品价格大幅上涨的时代，给中小企业缴纳所得税相应的优惠。
本期收料实际成本= 150万+100× 90万÷200 = 195万(元)
3.2002年1月1日，某中小企业以52万元的价格购入面额为50万元的2年期债券。邮票汇率为6%，到期一次还本付息(债券转换为普通股采用直角法摊销)。
要求:(1)为中小企业准备避税方法2002年1月1日购买债券时，
(2)编制2002年12月31日的甲类中小企业会计分录；
(3)编制2004年1月1日中小企业A债券的会计分录。
答:[1]借款:长期物权融资-债券融资(面额)50万
-债券融资(普通股)20 000
贷款:利息等。520 000
[2]按直角法摊销普通股:普通股=特定生产成本-债券面额
普通股年摊销额=普通股÷从购买到到期的持续时间
已实现贷款利润=应计贷款-普通股年摊销额
借款:长期物权融资-债券融资(应计贷款)30，0 00
贷款:投资收益2万
长期物权融资-债券融资(普通股)[20002] 10000
(3)借款:利息56万
贷款:长期物权融资-债券融资(面额)50万
企业长期物权融资避税方法——债券融资(预提贷款)60 000
4、某中小企业于2002年1月1日外包一项专利，具体支付价款为240万元。根据相关立法，该无形资产的法定有效期限为10年，已使用1年。该专利的受益期预计为5年。2003年12月31日，由于类似新无形资产的出现，该专利的抗利能力严重下降，导致其商业价值受损。预计该无形资产的可收回金额为80万元。截至2004年12月31日，发现导致该专利商业价值减损的环境因素部分消失，盈利战斗力略有上升，预计可收回金额90万元。
要求:(1)准备2003年购买专利和摊销专利的会计分录；
(2)编制2003年和2004年无形资产减值准备的会计分录。
答:(1)2002年1月无形资产收购
借:无形资产-专利2400000
贷款:利息240万
2003年无形资产摊销额=无形资产具体支出额/受益期= 240万÷ 5 = 48万元
借款:管理费用-无形资产摊销48万元
贷款:无形资产-专利480000
(2)2003年无形资产溢价商业价值=2400000-480000-480000=1 440 000元
2003年无形资产可收回金额= 80万
无形资产减值准备应计=1 440 000-800000=640000
借款:业务外支出64万
贷款:无形资产减值准备64万元
2004年减值准备=[(800 000-800 000/3)-900 000]=-366 666.67元
借方:无形资产减值准备366 666.67
贷款:开业外支出366，666.67
5.中小企业年初净利润60万元，适用所得税33%。分期预缴所得税是必要的。1月至11月，该中小企业已缴纳20万元避税。相关变化如下:债券年利息收入1000元；违法经营管理罚款3000元；非公益损失支出4万元。
企业避税的方法要求:(1)计算年平均收入和应纳税所得额；
(2)编制年度应计所得税会计分录；
(3)编制年末所得税结转会计分录；
(4)编制年度所得税统计结算(缴纳)会计分录。
回答:(1)年均有偿收入=60万-1000+3000+40000=642000
应纳所得税=642000×33%=211860
(2)借款:所得税211860
贷方:应交税金-应交所得税211860
(3)借款:今年收入211，860
信用:所得税211860
(4)本年应交所得税=211860-200000=11860
借:应交税金-应交所得税11860
贷款:利息11860
6.某中小企业转卖自住房屋，原商业价值400万元，折旧60万元，具体转卖价格380万元，通过金融机构收回。转售时，清洁费8000元已付利息，增值税应纳税额为5%。该人民币未计提减值准备。
要求:(1)准备好人民币转入清洁时支付清洁费用的会计分录；
(2)准备增值税计提、人民币转卖、人民币结转清理的会计分录。
答:(1)人民币转入清洁
借款:人民币340万元用于清洁
累计折旧60万
贷款:400万元
支付清洁费用时:
借:清洁8000元
贷款:利息8000
(2)应计增值税:
借款:清洁费19万元
贷方:应付税款-应付增值税190，000
人民币转售:
借款:利息3800000
贷款:380万元
结转人民币进行清理时:
借款:人民币清洗20.2万
贷款:非营业收入-人民币利润20.2万元
7.一个中小企业月末的原材料计划成本为46万元，本月的原材料计划成本为69万元，实际成本为70万元。本月下达的原材料计划成本为90.6万元，其中制造A产品50.6万元，制造B产品35万元，工厂材料4万元，行政事务管理机构1万元。“材料生产成本差异”科目的期初贷方余额为800。
要求:(1)计算本月原材料生产成本与月初余额中发出材料实际成本和材料实际成本的差异率。
(2)为发放材料、分摊材料生产成本差异的企业编制避税方法会计分录。
答:(1)材料生产成本差异率=(月末余额材料生产成本差异+本月收入材料生产成本差异)/(月末余额材料计划成本+本月收入材料计划成本)×100%
发出材料应承担的生产成本差异=发出材料计划成本×材料生产成本差异
本月材料生产成本差异率=(-800+10000)/(460000+690000)×100% = 0.8%
本月实际发出材料成本=906000+906000×0.8%=913248
月初余额材料实际成本=(460000+690000-906000)+(460000+690000-906000)×0.8% = 245952
(2)材料问题:
企业避税方法:价格-产品506000
-b的35万产品。
制造成本40000
行政费用10000
贷款:原材料906000
材料生产成本分摊差异:
借:price-a的产品4048
-b的产品2800
制造费用320
行政费用
信用:材料生产成本差异7248
8.某中小企业于2004年10月1日向B购买了一批原材料。税率专用发票上注明的价格和税额合计468万元。这批材料已经验收入库。第二天就开出了等额利息的商业承兑汇票，年利率5%，期限4个月。债券到期时，A中小企业因破产困难，无法按期支付贷款和税率。
要求:(1)准备采购材料的会计分录；
(2)编制2004年应计债券贷款会计分录；
(3)准备到期难以支付现金的会计分录。
答:(1)借:原材料4 00万
应纳税额-应纳税额(进项税)680，0 00
信用:应付债券4 680 000
(2)2004年2月31日备注:预提贷款=4680000×5%×3/12=58500
借:财务费用58500
贷款:58，500应付债券
(3)借款:4 738 500应付债券
财务费用19500
贷款:应付账款4758避税方法000。
9.A中小企业年初净利润收入50万元，适用所得税33%。所得税按季度预缴，年度结算。1月至11月底，预缴所得税6.5万元。相关变化如下:债券年利息收入1000元；违法经营管理罚款3000元；非公益捐赠花费2万元；要求:做以下账务处理。
(一)计算年度应纳税所得额、应纳所得税额和年度内应纳所得税额；<企业避税方法/p> (2)准备结转年度所得税的会计分录；
(3)编制年末所得税结转会计分录；
(4)特定所得税结算的会计分录。
回答:(1)年均有偿收入=50万-1000+3000+20000=522000
应纳所得税=522000×33%=172260
(2)借款:所得税172260
贷方:应交税金-应交所得税172260
(3)借款:今年收入172，260
信用:所得税172260
(4)本年应交所得税=172260-65000=107260
借:应交税金-应交所得税107260
贷款:利息107260
10、某中小企业于2002年1月1日在金融市场购买某公司发行的面额为10万元的企业避税方法债券，具体支付价格为10.4万元，债券偿还期为2年，到期还本付息，印花税汇率为10%(普通债券均采用直角法摊销)。
要求:(1)编制2002年1月1日中小企业A购买债券的会计分录；
(2)企业避税法编制2002年12月31日中小企业应计贷款会计分录；
(三)债券到期收回的利息和贷款，编制会计分录。
答:[1]借款:长期物权融资-债券融资(面额)10万
-债券融资(普通股)4 000
贷款:利息等。104 000
(2)借款:长期物权融资-债券融资(预提贷款)10 000
贷款:投资收益8000元
长期物权融资-债券融资(普通股)[4000÷2]2000
(3)借款:利息12万
贷款:长期物权融资-债券融资(面额)10万
长期物权融资-债券融资(应计贷款)20，0 00
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