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为落实资源税改革政策,国家税务总局于2016年月末发布38号新闻稿,对原资源税申报表进行全面修订。资源税申报表、资源税申报表附表一(适用于原矿税目)、资源税申报表附表二(适用于精矿税目)、资源税申报表附表三(减免税明细)已经形成,将于2016年7月1日起执行。
修订的细节主要包括五个部分:
一个是
资源税原两个纳税申报表修改为一个主表和三个附表,适用于从价征收纳税人,也适用于从配额征收纳税人。主表反映了从计税依据(包括销售税金和营业额)到应交税金和应交税金(退税)的计算步骤,简明扼要。附表主要反映计税依据的计算步骤和减免税项目的相关情况,反映应税产品经营公司的税收筹划金额需要折算、折算或从运输杂费中扣除的情况,以及外购矿石的采购金额。纳税人填写完附表后,系统会生成与主表相关的数据项,只需通过数字签名确认即可,无需纳税人重新填写(类似流程只需先填写附表再填写主表的例外)。
第二是
所有资源税项目(除了自然资源)都简单地按照税收分为两类:原矿和精矿。同时具体说明:煤炭、天然气、原油、井盐、湖盐、宜兴等税目相当于原矿税目,并填写附表(1);在附表(2)中填入金锭和原矿粮作为相当于浓缩税目的简单税目。
第三是
纳税人开采原矿需填写附表(1),开采精矿需填写附表(2);如果两种类型的税目都被挖掘,则应填写附表(公司税务计划一)和(二)。不涉及减免税项目的纳税人无需填写附表(3)。定量征收资源税的纳税人不需要填写应税产品营业额等数据项。
资源税申报表已从目前的两个主表改为一个主表和三个附表。虽然表格样本较多,但并没有增加纳税人报税的费用。同时规范了资源税返还的管理,符合两国防控征税可能性的需要。
第四是
天然气资源税的申报受到监管。在附表(3)中,天然气和原油资源税的减征比例要求按照以下公式计算填写:减征比例=(综合减征率÷适用税额)×100%;综合还原率=适用的特定税征收率。
第五是
矿产资源税的申报受到管制。在附表(1)中,确定了其他矿产品设计煤的平均磨矿比,其比值为:平均磨矿比=1÷平均综合回收率;综合回收率=洗精煤数÷洗前原煤数×100%。
政策翻译
国家税务总局
关于发布修订后的资源税纳税申报表的公司税务筹划的新闻稿
国家税务总局2016年第38号新闻稿
根据《司法部、国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》(国税发〔2016〕53号),资源税改革将于2016年7月1日起实施。
为落实资源税改革政策,国家税务总局对原资源税申报表进行了修订,形成了《资源税申报表》、《资源税申报表附表一》(适用于原矿产税项目)、《资源税申报表附表二》(适用于集中纳税项目)、《资源税申报表附表三》(减免税明细),现自2011年发布,同时废止《国家税务总局关于修改资源税纳税申报表的新闻稿》(2014年第62号)。
我特此发布新闻稿。
附加:
1.资源税申报表
2.资源税纳税申报表附表(一)(适用于原矿税目)
3.资源税申报表附表(二)(适用于集中纳税项目)
4.资源税申报表附表(三)(减免税明细)
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国家税务总局
2016年6月22日
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